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時事新聞

歐盟稅務黑名單 台灣未列入

【2017-12-07/經濟日報/A17版/稅務法務】TOP

財政部昨(6)日表示,歐盟部長理事會行為準則小組(COCG)就第三國稅制進行分析與檢討,並在5日發布「稅務不合作國家名單」,有17個國家或地區名列其中,包括南韓、關島、巴拿馬等,而台灣則未列入稅務不合作名單之中。

財政部表示,歐盟部長理事會自今年1月25日起,陸續針對我國在內92個國家或地區的稅務體制,分別從「租稅透明」、「公平稅制」及「執行反稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)措施」三項議題進行檢視。

由於列入不合作名單恐遭到歐盟等國採取防禦措施,也就是歐盟各國可祭出防禦性措施(defensive maerse),例如提高扣繳率,要求很多舉證成本等提高行政依循成本等,不利台商經貿往來交易。台灣為避免列入不合作名單,在法制面也逐漸到位,包括CRS等法制架構。

同時,我國也針對行政及資訊技術能力,例如與他國資訊交換的格式、傳輸級加密標準等資訊作業進行研議。至於5日公布被列入的不合作名單則有南韓、巴林、巴貝多、聖露西亞、薩摩亞、千里達及托巴哥等17個國家。

財政部指出,我國接獲歐盟信函時,也受到行政院指示,應積極配合歐方調查,並由財政部擔任聯絡窗口,之後應歐方要求提供國內稅制背景、召開跨部會議研商因應對策及就COCG專家提問詳加說明。經多次溝通,歐方於今年10月24日函復檢視結果,認同我國目前的反避稅制度。

歐盟要求我國承諾事項,包括「按國際標準與歐盟會員國進行資訊交換」、「修正或廢止自由貿易港區設置管理條例相關所得稅優惠」及「落實BEPS 四項最低標準」等。

財政部長許虞哲在今年11月15日透過外交部向歐盟回復給予我方承諾。

但其中與歐盟會員國執行資訊交換,要先洽簽租稅協定,洽簽須雙方均有意願,非我國單方所能掌握,希望歐盟協助促使歐盟會員國與我國洽簽租稅協定,以加速雙邊稅務合作,同時提供雙方投資人租稅減免優惠,提升相互投資意願。

前11月總稅收挑戰新高

【2017-12-10/經濟日報/A11版】TOP

財政部明(11)日將公布今年前11月稅收,根據前十月稅收推估,全年全國稅收超徵估約946億元,其中中央超徵約近600億元,預計前11月包括營業稅、房屋稅、使用牌照稅、贈與稅等稅目可望續創新高。

值得注意的是,證交稅表現估計將持續亮眼,10月上市櫃股票平均每日成交值達到1,501億元,已經連續三個月超過1,500億元規模,10月證交稅較去年同期成長約達四成四,連續九個月的正成長。

同時,看好明年經濟成長,稅收可望跟著增加,財政部也估計明年中央預算數為1兆5,574.95億元,比今年預算數1兆4,693.1億元增加800多億元。

受到營所稅、營業稅、房屋稅、使用牌照稅,與贈與稅等五個稅目持續攀高,推升前十月稅收達到1兆9,193億元,預估前11月稅收可望續寫新高,全年全國稅收有望超徵估計946億元。

證交稅表現估計持續亮眼,10月上市櫃股票平均每日成交值達到1,501億元,連續三個月超過1,500億元(前一次則是在2010年12月到2011年2月),財政部估計,全年證交稅將高於去年,只是仍低於預算數。

觀察國庫,中央政府前十月稅收為1兆3,604億元,年增0.1%。財政部官員指出,前11月推估可能較去年同期衰退,全年預估雖然還是有超徵近600億元,但今年全年徵起數約1兆5,293億元,恐低於去年實徵數1兆5,338億元。官員強調,還需要等到11月、12月稅收出爐後,才能確定全年全國與中央的超徵數。

被繼承人為他人投保之保單,屬被繼承人所遺具有財產價值之權利應併計遺產

【2017-12-06/高雄國稅局】TOP

近日查獲被繼承人生前為他人投保之保單,繼承人於繼承發生後向保險公司申請變更要保人,於申報遺產稅時漏未申報致補稅處罰,民眾於申報前應就保險相關資料詳加核對,以免因短漏報而遭到補稅處罰。

該局進一步說明,要保人為被繼承人,被保險人為第三人之保險,屬遺產及贈與稅法第4條規定之有財產價值之權利,依規定應計入被繼承人遺產總額申報。按保險法規定,要保人於繳納保費保險契約生效後,享有隨時終止契約並取得解約金之權利,是要保人依保險契約享有財產上之權利。又受益人經指定後,要保人對其保險利益,除聲明放棄處分權者外,仍得以契約或遺囑處分之。且要保人縱非保險受益人,仍可以契約或遺囑變更受益人,亦可於保險契約生效後,隨時終止保險契約取得解約金,或以保險契約向保險人借款,故要保人可行使之權利等同保單價值。是要保人與被保險人非屬同一人之保險,以要保人死亡時之保單價值併課遺產。

該局呼籲,要保人與被保險人非屬同一人之保險,於要保人死亡時,保險事故尚未發生,是項保險屬要保人所遺具有財產價值之權利,繼承人應以要保人死亡時之保單價值計入遺產總額申報,勿因一時疏忽造成短漏報情形,影響自身權益。

訂定發布「租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法」

【2017-12-07/財政部國際財政司】TOP

為使我國依租稅協定進行「稅務用途資訊交換」順應國際新資訊透明標準,財政部依稅捐稽徵法第5條之1第6項授權規定,於106年12月7日訂定發布租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法(以下簡稱本辦法)。

財政部指出,我國以往僅進行個案資訊交換,訂有「依所得稅協定提出及受理資訊交換請求審查原則」,實務執行時均秉持審慎嚴謹態度,依循租稅協定、我國相關法規及經濟合作暨發展組織(OECD)相關文件規定辦理。配合國際新資訊透明標準對於個案請求、自發提供及自動交換資訊(含金融帳戶資訊)之要求,106年6月14日增訂公布稅捐稽徵法第5條之1、第46條之1,完備國內法律依據。

財政部說明,本辦法主要規範我國與協定夥伴國(締約他方)進行前述稅務用途資訊交換時,我國租稅協定主管機關(Competent Authority,財政部國際財政司)及稅捐稽徵機關之執行程序及審查規定,使我國稅務資訊交換作業具一致性及可預測性,俾利徵納雙方遵循;其所規範資訊交換範圍與國際接軌,可因應未來國際間同儕檢視我國執行成效,提升我國稅務資訊透明之正面形象,維護國家整體競爭力。

本辦法共28條,係依據我國法規與參考OECD租稅協定稅約範本第26條資訊交換及其相關註釋、稅務資訊交換協定及議定書範本、多邊稅務行政互助公約範本、稅務用途金融帳戶資訊自動交換準則及基於租稅目的進行資訊交換手冊等文件研擬,重點說明如下:

一、適用範圍、法令、執行方式及用詞定義(第2條及第3條)。

二、審查稅務用途資訊交換案件之要件(第4條至第6條)。

三、對稅務用途資訊交換取得資訊使用之限制及保密規定(第7條)。

四、提出或受理「個案請求」(第8條至第14條)、「自發提供」(第15條至第18條)及「自動交換」(第19條至第22條)案件之程序及注意事項。

五、「資訊回饋」之處理程序(第23條至第25條)。

六、主管機關間爭議案件之解決(第26條)。

七、未依法配合執行案件之處理(第27條)。

有關我國與協定夥伴國進行稅務用途金融帳戶資訊自動交換,其中諸多細節性及技術性事宜,財政部參酌OECD文件及各國作法,於106年11月16日訂定發布金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法,規範我國金融機構應配合提供及審查之金融帳戶資訊;刻洽詢協定夥伴國簽訂主管機關協定(Competent Authority Agreement,CAA)意願,規劃於109年進行首次交換。

財政部進一步指出,「依所得稅協定提出及受理資訊交換請求審查原則」同日廢止,該部未來將秉持以往嚴謹精神,遵循稅務用途資訊交換及納稅者權益保護相關規定,實踐租稅公平,保障納稅義務人權益;呼籲我國人民及企業宜關注國際反避稅趨勢衍生之稅務資訊透明相關訊息,及早進行調整與準備。

世代傳承 動作加快

【2017-11-30/經濟日報/A5版】TOP

遺產稅與贈與稅新制今年上路,從5月12日起就由單一稅率10%改為10%、15%及20%的三級累進稅率,不少上市櫃公司大老闆紛紛加速贈股傳承的動作,除了蔡明忠公益信託83億元股票外,包括台達電創辦人鄭崇華、正新董事長羅才仁、宏碁創辦人施振榮、龍巖總裁李世聰等都出現大手筆贈股後代動作。

台達電創辦人鄭崇華與其夫人6月共同贈與9萬張股票市值逾150億元,給二個兒子鄭平、鄭安,引起外界好奇是否基於稅賦考量所做的安排。正新董座羅才仁、邱麗卿夫婦7月也將9萬張、市值近60億元股票贈與兒子羅元佑、羅元隆。8月15與23日台灣最大殯葬業龍巖總裁李世聰申報轉讓持把個人名下1.18億股、2,143萬股股票贈與女兒李凱莉,市值分別達84.3億元、15.2億元。

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