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時事新聞

行政院院會通過所得稅法部分條文修正草案

【2017-10-12/財政部賦稅署】TOP

行政院第3571次院會今(12)日討論通過所得稅法部分條文修正草案,建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,透過完整配套措施,達到「有濟無劫、合理分配、全民受惠」之稅制優化效果,鼓勵投資臺灣,創造就業機會。

財政部說明,為適度減輕薪資所得者、中低所得者、身心障礙者、中小型及新創企業之所得稅負擔,解決兩稅合一部分設算扣抵制度及綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)最高稅率45%衍生投資所得兩階段稅負較重及內外資股東稅負不衡平,影響投資意願及造成居住者股東藉轉換為非居住者股東身分規避所得稅負等問題。該部參考國際稅制改革趨勢及各界意見,進行所得稅制整體檢討、修正,擬具所得稅法部分條文修正草案。

本次所得稅制改革分為三大主軸,修正重點及效益如下:

一、減輕薪資所得者及中低所得者所得稅負擔,促進公平合理

(一)調高綜所稅標準扣除額新臺幣(下同)2萬元(由9萬元提高為11萬元,有配偶者加倍扣除),增幅達22%,約517萬戶受益。

(二)調高綜所稅薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額額度各5.2萬元(由12.8萬元提高為18萬元),增幅達41%,分別約542萬戶及62萬戶受益。

(三)刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%之稅率級距,即綜所稅級距由6級修正為5級,最高稅率降為40%,有助留才攬才及吸引投資。

二、減輕中小型及新創企業稅負,鼓勵轉型及升級

(一)獨資合夥組織之所得不課徵營利事業所得稅(以下簡稱營所稅),其所得直接歸課獨資資本主或合夥人個人綜所稅。

(二)未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%:

於兼顧租稅公平下,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負,尤能協助籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。

三、建立符合國際潮流且具競爭力之股利所得稅制,提高投資意願

(一)廢除兩稅合一部分設算扣抵制度

實施兩稅合一設算扣抵制度之國家多已廢除該制度,改採股利所得分離課稅或部分免稅制度,為符合國際潮流並簡化稅制及稅政、減少爭議,爰廢除兩稅合一設算扣抵制度,刪除營利事業設置可扣抵稅額帳戶及相關記載、計算與罰則規定。

(二)訂定我國居住者個人(即內資)之股利所得課稅新制

兩稅合一設算扣抵制廢除後,改以股利所得課稅新制取代,由納稅義務人選擇下列二者中有利之方式適用:

1.獲配之股利併入綜合所得總額課稅,並就股利按8.5%計算可抵減稅額,抵減其應納稅額,每一申報戶可抵減金額以8萬元為限,全年股利所得約94萬元以下者可抵稅(或退稅)。

2.獲配之股利按26%稅率分開計算稅額,與其他所得計算之應納稅額合併報繳。

(三)合理調整所得稅稅率結構

1.營所稅稅率由17%調高至20%:

我國現行營所稅稅率為17%,與世界主要國家相較偏低,為支應本次稅改調降綜所稅最高稅率、調高扣除額及調降未分配盈餘加徵營所稅稅率等所需財源,並縮小兩稅(營所稅與綜所稅)稅率差距,減少公司藉保留盈餘為高所得股東規避稅負誘因,維持股利發放決策中立性,爰適度提高3個百分點,調整後仍具國際競爭力。

2.適度調高外資股利所得扣繳率1%(由20%調高為21%)

為促進內、外資股東間股利所得稅負之衡平,除綜所稅最高稅率調降為40%及改採股利所得課稅新制,並擬修正各類所得扣繳率標準,適度調高外資扣繳率為21%,調整後與其他國家相較,尚屬適中,且外資如為與我國簽署租稅協定國家之居住者,稅負不受影響。

財政部強調,本次稅改藉由廢除設算扣抵制、適度調高營所稅稅率及提高外資扣繳率等調整措施,增加之稅收,一方面合理分配減輕薪資所得者、中低所得者、中小型及新創企業之稅負,使一般民眾獲得減稅利益;一方面使企業主要投資人負擔合理之股利所得稅負,提升其投資臺灣意願,進而創造就業,發揮「有濟無劫、合理分配、全民受惠」之稅制優化效果。該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,期能儘速完成立法。

房地稅違章罰款標準 拉高

【2017-10-03/經濟日報/A19版】TOP

財政部修正稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表,提高房屋稅、土地稅、契稅違章稅額裁罰門檻,自2017年10月2日生效。

例如土地稅短匿稅額過去超過2.5萬元、在5萬元以下,按短匿稅額處0.5倍罰鍰,即日起改為超過3.5萬元、在7萬元以下罰0.5倍。

近年公告地價及房屋評定現值頻頻調高,財政部隨著調高裁罰倍數的違章金額,在土地稅違章部分,除了上述之外,新規定若是短匿稅額每案每年在7萬~10.5萬元者,則按短匿稅額處一倍的罰鍰,未修正前是5萬到7.5萬元;超過10.5萬元,裁罰二倍,未修正是違章超過7.5萬元裁罰二倍。

逃漏房屋稅,依房屋稅條例規定,裁罰所漏稅額兩倍以下罰鍰。

以一戶每年所核算稅額,修正後,若漏稅額在1.1萬元~5.4萬元,按所漏稅額處0.5倍罰鍰;在5.4萬元~32.4萬元,處0.7倍罰鍰;超過32.4萬元,處一倍罰鍰。

至於契稅,修正後,短、匿稅額每件超過1.3萬元~10.8萬元者,按短匿稅額處一倍罰鍰。超過10.8萬元者,處1.5倍罰鍰,但於裁罰處分核定前補報者,處1.2倍罰鍰。

欠稅還脫產 限制出境從嚴

【2017-10-04/聯合報/A10版】TOP

財政部昨天公布,個人及企業欠稅達限制出境金額,只要有隱匿或脫產,例如賣房、買高額保單或送子女股票等,有規避稅捐執行之虞,無論是否欠稅被移送強制執行都可限制出境,避免欠稅人在行政救濟期間脫產落跑。

「該限的要限、不該限的就不能限」財政部官員表示,新法除修改規定防堵欠稅人利用行政救濟時藏錢或脫產,也放寬相關規定,明訂已被限制出境的欠稅人或企業,若撤銷重核或願繳納半數欠稅額,除非有隱匿或脫產之虞,否則都要解除出境限制。

現行規定個人欠稅不繳達一百萬元、企業欠稅達二百萬元以上不繳,會被移送強制執行,且欠稅人或欠稅企業負責人可能會被限制出境,但因復查或已繳納半數欠稅款提起訴願而被暫緩移送執行的案件,究竟可不可以限制出境,出現灰色地帶。

另外,已經限出境的欠稅人或企業,經過訴願決定或行政訴訟判決撤銷重核,或繳納半數欠稅或提供相當擔保以提出訴願,是否還要繼續限制出境,也有模糊空間。

官員解釋,究竟要不要限制出境,應該要從欠稅人有無隱匿或脫產來判定,這次將法規明確化,讓第一線稅務人員好執行。

至於什麼是隱匿或脫產?官員解釋,國稅局發現或接獲通報,欠稅人有透過買賣、贈與、信託、購買躉繳型保單或其他方式移轉、處分財產,就會被認為是隱匿或處分財產,可限制出境。

內外資稅負差距減 將有助消除假外資

【2017-10-06/經濟日報/A2版】TOP

賦稅署副署長宋秀玲指出,股利所得課稅採乙案後,內資股利二階段總稅負為40.8%,較現行的49.68%大幅減少;而外資的稅率提高為36.8%,內外資稅率的差距也縮小為4%,可以減少假外資。

宋秀玲表示,目前內資股利所得二階段總稅負高達49.68%,稅負較重,影響投資意願。同時,外資二階段總稅負為33.6%,內外資稅負差距達16.08%,致內資繞道在第三國設立公司,以外資身分取得股利避稅。所謂二階段是指公司繳的營所稅加上個人股東的綜所稅。

宋秀玲說,稅改後外資的稅負提高為36.8%,內外資的稅負差距拉近為4%,可以減少假外資規避稅負誘因。

由於外資近來大量匯出,行政院發言人徐國勇昨(5)日表示,最近外資離開的原因,主要是美國聯準會縮表,跟稅改方案中外資分離課稅從20%提高到21%無關。

徐國勇表示,這次稅改方案,外資股利所得扣繳率從20%提高到21%,1個百分點對外資資金移動成本來說,是可以接受的,因此,最近外資離開,跟這無關。

他表示,主要是因為美國聯準會開始縮減資產負債表,利率預期會上升,資金會往利率高的地方跑,也有些獲利了解,原因很多,但跟稅改無關。

對於這次稅改外資扣繳率提高,徐國勇表示,台灣的平均稅率並未比其他國家高,稅改提出前,內外資稅率差距大,所以這次縮小,有人說仍有1到2個百分點左右的差距,但這1到2個百分點,會有移動成本會划不來,所以已可有效縮短內外資差距,減少假外資問題。

打擊人頭戶 訂防弊條款

【2017-10-06/經濟日報/A2版】TOP

財政部賦稅署副署長宋秀玲昨(5)日表示,股利所得課稅新制乙案的優點是符合國際趨勢、有利投資,但缺點是較複雜、易產生「假公司、假人頭、真退稅」弊端,因此,所得稅法修正草案已訂定防弊條款。

所得稅法修正草案規定,公司、合作社或其他法人有以虛偽安排或不正當方式虛增股東、社員或出資者所獲配的股利或盈餘者,應按虛增股利或盈餘金額處30%以下罰鍰,最高不得超過30萬元,最低不得少於1.5萬元。

綜合所得稅納稅義務人未依規定抵減比率或上限金額計算可抵減稅額;未依實際獲配股利或盈餘金額計算可抵減稅額;無獲配股利或盈餘事實,虛報可抵減稅額,有上述情形之一,致虛增可抵減稅額,處所漏稅額或溢退稅額一倍以下罰鍰。

公司、合作社或其他法人如有以虛偽安排或不正當方式增加股東、社員或出資者所獲配的股利或盈餘,致虛增可抵減稅額,稽徵機關得依查得資料,按實際應分配或應獲配的股利或盈餘調整。宋秀玲昨日出席安侯建業教育基金會、聯合會計師事務所舉辦的「2017年所得稅改革論壇」時,作上述表示。

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