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時事新聞

保單變更要保人,贈與稅找上門

【2017-12-19/北區國稅局】TOP

財政部北區國稅局表示,近來各式金融商品推陳出新,民眾投資方式多元,有人偏愛購買保險商品,但是保險繳費期間動輒長達一、二十年,難免因資金調度或個人因素而變更要保人,一旦將要保人變更他人,要保人累積繳納保費之權利價值亦移轉予他人,屬於贈與行為,當年度贈與財產總值累計超過220萬元者,應注意辦理贈與稅申報,以免遭補稅處罰。

該局近日查核一案例,甲君96年至102年以本人為要保人陸續購買多張終身壽險,持續繳納保費多年,104年間甲君將要保人變更為子A君及B君,且另各贈與現金1,100,000元由A君及B君繼續繳納保費。依保險法規定,要保人所繳納保險費累積之權利價值屬要保人所有,本案甲君變更要保人為子A君及B君,相當於把104年以前繳納保險費累積之權利價值無償讓與子A君及B君,符合遺產及贈與稅法第4條規定之贈與要件,該局查得要保人變更生效日保單價值準備金為6,894,032元,甲君漏未申報,經加計現金贈與2,200,000元,依法補稅689,403元,並依遺產及贈與稅法第44條規定處罰,已全數繳納完畢。

該局提醒,要保人累積繳納之保險費是具有財產價值的權利,民眾如有變更要保人情事,應向保險公司查明要保人變更日保單價值準備金,如超過贈與稅免稅額,在未經檢舉或查獲前,應儘速向國稅局自動補報並補繳稅款,以免被查獲後補稅處罰。

被繼承人與公司間的股東往來債權,應列入遺產申報

【2017-12-19/北區國稅局】TOP

財政部北區國稅局表示,由於我國的中小企業大部分是家族企業,公司與股東個人間常有資金往來情形,此於會計科目屬「股東往來」科目,若股東借給公司資金,「股東往來」則會列於資產負債表「流動負債」項下,其性質屬股東對公司之應收債權,依遺產及贈與稅法規定,屬被繼承人財產,應列入遺產申報。

該局最近查核遺產稅時發現,甲君生前為某投資公司負責人,依甲君死亡日之投資公司資產負債表查核,流動負債項下「股東往來」科目有700餘萬元,惟繼承人未申報該項應收債權,因該申報案件尚未屆遺產及贈與稅法第23條規定之6個月申報期限,該局基於愛心辦稅,為免繼承人因漏報而遭處罰,主動輔導繼承人儘速於申報期限內補報「債權」項目,被繼承人250餘萬元及生存配偶500餘萬元,該局因此核增被繼承人遺產總額及核減生存配偶請求剩餘財產差額分配扣除金額,僅予於補稅,免除因漏報而被處罰鍰之危機。

該局說明,被繼承人死亡遺有財產者,納稅義務人應於被繼承人死亡之日起6個月內辦理申報。稽徵機關受理遺產稅申報後,若申報期限尚未屆滿,於剩餘申報期限內發現有漏報之財產資料,得通知納稅義務人查對補報。因此,該局籲請遺產稅納稅義務人應儘早於申報期限內辦理申報,且若被繼承人有投資未上市(櫃)公司者,除應於申報時檢附死亡日之持股餘額證明及公司損益表、資產負債表外,若有股東往來債權,另應檢附股東往來科目明細表,將被繼承人所遺債權金額併計遺產總額申報,以免因短漏報遺產而受罰。

父母為子女購置財產應課徵贈與稅

【2017-12-22/中區國稅局】TOP

財政部中區國稅局表示,以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金,依遺產及贈與稅法第5條第3款規定應以贈與論,課徵贈與稅。

該局查獲甫成年之甲君於105年間參與A公司現金增資金額2,000萬元,與其資力顯不相當,經該局追查甲君現金增資款之資金來源,發現係由甲君之父親乙君匯款至A公司之銀行帳戶。嗣經該局通知乙君說明後,乙君坦承確係以自己之資金為兒子甲君繳納A公司現金增資款,且無法提示甲君有另行償還之紀錄,應以該現金增資款金額2,000萬元,依遺產及贈與稅法第5條第3款規定核課贈與稅。經通知乙君於期限內申報,乙君已於規定期間內申報,爰核定乙君105年度贈與總額2,000萬元,補徵贈與稅額178萬元。

該局特別提醒,以自己之資金,無償為他人購置財產者,即屬遺產及贈與稅法所規定之視同贈與,應依法辦理贈與稅申報。。

漏報遺產債權,經查獲補稅處罰

【2017-12-23/中區國稅局】TOP

被繼承人生前借予他人資金,於死亡時尚未償還,其對他人之債權,應併入遺產總額課徵遺產稅。

該局於審理甲君遺產稅案件時,發現其生前出售上市公司股票,交割股款1,200萬元存入甲君銀行帳戶後,隨即轉入A公司帳戶,經A公司說明係因購置機器設備所需向甲君借款(甲君為A公司之股東)並提示相關資料佐證,截至甲君死亡時尚未償還,故甲君遺有對A公司之債權1,200萬元,繼承人漏未申報,經該局予以補徵遺產稅120萬元,並處罰鍰。

該局進一步說明,民眾常誤以為被繼承人死亡時銀行帳戶如已無存款,即無須列入遺產申報,惟依遺產及贈與稅法規定,凡經常居住我國境內之國民死亡時遺有財產者,應就其在我國境內、境外全部遺產,課徵遺產稅。又所稱財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。故被繼承人死亡時遺留對他人之債權,屬其他一切有財產價值之權利,應併入遺產課稅。

該局特別提醒民眾,對於被繼承人生前存款流向,可透過金融機構取得相關資訊,避免因短漏報財產,遭補稅處罰,民眾不可不慎。

共和黨稅改最終版 最高個人稅率 降至37%

兒童抵稅額1000元增至2000元 醫療、學生貸款扣減起死回生

【2017-12-16/聯合晚報/A5版】TOP

美國國會共和黨議員15日傍晚公布稅改法案的最後版本,厚達1097頁,希望趕在耶誕節前送交川普總統簽署,讓他獲得首次重大立法勝利。

眾院將在19日表決,接著參院將表決。共和黨在參院僅有52對48席小幅優勢,由於共和黨參議員魯比歐和寇爾克改變立場支持,稅改案過關機率提高。

最高個人稅率從39.6%降至37%,低於眾院和參院法案的最高稅率。企業稅率將從35%減至21%。

法案制定七種個人稅率級距,同時大幅提高標準扣除額。撫養兒童抵稅額也從1000美元增至2000美元,同時把可退稅部分的最高額從1100美元調升至1400美元。

法案保留房貸利息和慈善捐贈的扣減,但是可扣減房貸利息的最高貸款額,從100萬元降至75萬元。眾院取消數項受歡迎的扣減,在最後版本起死回生,包括醫療開銷扣減、學生貸款利息扣減、研究生獲減免學費不須納稅,以及允許發行免稅私人活動債券。

法案並未廢除遺產稅或個人的另計最低稅(AMT),雖然取消這兩種課稅是共和黨的長期目標,不過免稅額提高。

美國國債目前高達20兆美元,減稅預計未來10年使國債增加1.46兆美元。

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