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時事新聞

財團法人股利 要課稅了

稅改這一槍 阻斷藉公益之名 行規避稅負之實 醫療財團法人影響最大

【2017-10-11/聯合報/A9版】TOP

為整頓財團法人變成避稅工具現象,財政部利用這次提出的股利稅改方案,提案修法刪除財團法人等機關、團體的股利不計入所得課稅規定,以降低藉財團法人租稅規畫誘因,防堵規避稅負,投資股票較多的醫療財團法人受影響最大。

根據今年四月行政院會通過醫療法修正案時衛福部的資料,營運中的醫療財團法人有五十三家,淨值合計五千多億元,其中規模最大的前三家,依序是長庚醫院三千多億元、慈濟醫院三百多億元、亞東醫院兩百多億元。

至於全國財團法人家數,初估至少上千家、規模上兆元以上。這次所得稅法修正後,所有財團法人都將受到影響。

行政院會明天將討論稅改法案,官員透露,這次所得稅法修正,除訂定股利所得課稅新制、提高營所稅、降低綜所稅、提高扣除額等,另一項修法重點,就是將財團法人等機關、團體的股利所得,從原本的免計入所得課稅,改為必須計入所得課稅。

這項修法對財團法人影響重大,官員表示,不符免稅標準的財團法人,以後股利所得必須課稅,除了稅負增加,也降低藉財團法人租稅規畫的誘因。

官員表示,根據行政院訂定的「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」,財團法人必須符合相關規定,例如用於公益等與創設目的有關的支出,不低基金每年孳息及其他各項收入百分之六十等,才能享有免稅。

官員表示,財團法人藉公益之名、行規避稅負之實,時有所聞,每年國稅局定期查核時,若發現不符免稅規定者,會要求依法課稅,但因為股利所得不計入,因此補繳稅額有限;未來股利要課稅後,要補繳的稅將更多,對有意規避稅負者,將產生有嚇阻作用。

財政部官員說明,這項修法是為了讓稅制更合理化,因財團法人等機關、團體,依規定是不能分配盈餘,不像一般營利事業可分配盈餘、會有重複課稅問題,因此,沒有必要再規定股利所得不計入所得課稅。

股利不課稅修法刪除後,是否適用免稅規定則回歸「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」辦理。至於一般營利事業則維持現行規定,這次修法只修改個人利股所得課稅規定。

申報房地合一稅 提防六失誤

稅局提醒 算錯申報期限、出售收入等 可處漏稅額0.5倍至1倍罰鍰

【2017-10-13/經濟日報/A16版】TOP

房地合一課稅新制上路以來,仍有不少民眾申報錯誤,財政部台北國稅局整理了民眾常犯的六大錯誤,局長許慈美強調,賣出不論盈虧,應在完成移轉登記日之次日起30日內申報納稅,否則處3,000元罰鍰;因申報錯誤而致逃漏稅,可處所漏稅額0.5倍至一倍罰鍰。

根據規定,個人未依規定申報處新台幣3,000元以上、3萬元以下罰鍰,如有應補稅額,按所漏稅額處三倍以下罰鍰,這兩項罰鍰擇一從重處罰,罰則不輕。

實務上,許慈美表示,未申報多處新台幣3,000元罰鍰。漏稅額在10萬元以下,處漏稅額0.5倍罰鍰;漏稅額在10至20萬元,處漏稅額0.8倍罰鍰;漏稅額超過20萬元,處漏稅額一倍罰鍰。

房地合一課稅新制去年1月1日施行,凡是去(2016)年1月1日以後取得,或2014年1月2日以後取得,且持有期間在二年以內房屋、土地,在2016年1月1日以後出售,除符合免申報條件外,交易不論盈虧,應在完成移轉登記日之次日起30日內申報納稅,與舊制財產交易所得併入年度綜合所得稅申報不同。

台北國稅局整理的房地合一課稅新制常見六大錯誤,一是申報期限計算錯誤。許慈美指出,不少民眾在計算申報期限的30日時,常常未含移轉登記日之次日的當日起算,致超過申報期限一日。

二是出售收入申報錯誤。許慈美說,應以實際成交金額為出售收入,有民眾卻誤按公契金額或實價登錄資料申報出售收入。

三是取得成本申報錯誤。許慈美舉例,按錯誤的物價指數調整列報成本,或誤將出售費用列報為取得成本。

四是出售費用申報錯誤。如誤將土地增值稅及房屋稅列為可減除的成本或費用。

五是土地漲價總數額申報錯誤。

六是不符合非自願性買賣,卻選擇適用非自願性買賣的20%稅率。

台北國稅局提醒,房地合一所得稅申報後,若發現錯誤,採用網路申報者,只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限,則須以人工重新填寫一份正確紙本個人房屋土地交易所得稅申報書,向原申報戶籍所在地稽徵機關辦理更正申報。

受贈人被課贈與稅…三個情境

贈與人行蹤不明、逾期未繳且無財產可供執行、死亡時稅負尚未核課

【2017-10-13/經濟日報/A16版】TOP

財政部表示,贈與稅納稅義務人原則上為贈與人,但當贈與人行蹤不明;逾期未繳納,且在中華民國境內無財產可供執行;死亡時贈與稅尚未核課,有這三種情形之一時,國稅局就會以受贈人為納稅義務人。

南區國稅局日前接獲林先生電話詢問,今年初接受父親贈與土地一筆,為何他會收到國稅局核發的贈與稅繳款書?贈與稅的納稅義務人不是應該是贈與人父親?

南區國稅局表示,依《遺產及贈與稅法》第7條規定,贈與稅納稅義務人原則上為贈與人,但是當贈與人有前述三情形之一時,國稅局就會以受贈人為納稅義務人重新發單開徵。

經南區國稅局查明,林先生的父親雖接到贈與稅單,惟逾期未繳納,經移送強制執行後,名下亦無財產可供執行,乃依規定將該筆稅捐改課受贈人。

官員表示,遺產稅及贈與稅納稅義務人,應在稽徵機關送達核定納稅通知書之日起二個月內,繳清應納稅款。

所謂「無財產可供執行」,官員解釋,並不以全無財產為限,如果符合強制執行法第27條規定的「無財產可供強制執行」者均屬之,例如贈與人雖有財產,惟依法不得強制執行或無拍賣實益;或經強制執行後所得數額仍不足清償贈與稅款者,亦可依規定改以受贈人為納稅義務人。

南區國稅局提醒,民眾贈與稅改課受贈人後,只要欠稅尚未全數徵起,一旦查得贈與人有其他可供執行財產,稽徵機關仍會對贈與人繼續執行,以確保租稅債權。

直播賣成衣 年賣幾千萬

稅局透過粉絲專頁 抓逃漏稅

【2017-10-14/聯合報/A16版】TOP

臉書直播賣成衣,一年銷售額居然可以破好幾千萬元。台北國稅局表示,查獲轄內某服飾店利用臉書直播銷售成衣,但涉嫌短漏報二〇一五年度銷售額達新台幣六千多萬元。台北國稅局除核定補徵稅額外,並處以所漏稅額一點五倍罰鍰,連補帶罰共計七百多萬元。

台北國稅局局長許慈美表示,日前查獲轄區內五分埔商圈某知名服飾業者,除設立實體店面外,還透過臉書軟體經營粉絲團,並透過粉絲團網路直播銷售成衣,每次點閱率都非常高。國稅局發現,這名業者的粉絲專頁,與客戶互動非常好,按讚數高達五十萬人次。

但可能因業績太好,該業者被人檢舉逃漏稅。台北國稅局派員透過粉絲專頁查核實際經營情形,並運用營業稅資料庫分析,發現該商家進項申報資料與申報銷售額有很大落差。

國稅局並蒐集該店家金流、物流及資訊流,查獲該服飾業者在二〇一五年間即短漏報銷售額高達六千多萬元,若以該店家營業規模推估,累計到二〇一六年上半年,該業者短漏報銷售額可能高達九千萬元。

台北國稅局表示,數位年代運用社交軟體、即時通訊軟體銷售貨物或勞務情況越來越多,但在網路銷售貨物也應繳稅,秉持租稅公平原則,查核「網路交易營業稅」將是國稅局今年重點工作,並呼籲業者物心存僥倖,以免遭查獲要補稅還會被處以罰鍰。

股利稅改 可扣抵稅額帳戶將註銷

行政院會明將通過草案 明年上路 沒有過渡期 外資扣繳率提高到21%

【2017-10-11/經濟日報/A18版】TOP

行政院會明 (12)日將通過「所得稅法」修正草案。賦稅署副署長宋秀玲表示,現有可扣抵稅額帳戶(ICA)餘額將不再分配、註銷不予過渡,明(2018)年1月1日起,改採股利所得課稅新制乙案,可以減輕股利總稅負。

這次稅改廢除兩稅合一部分設算扣抵制度,改採股利所得課稅新制乙案。因此企業原本設置的股東可扣抵稅額帳戶(ICA)將註銷,可扣抵稅額帳戶餘額不再分配,據估計,目前各公司帳上的ICA餘額總計逾5,000億元。

對於工商團體認為,ICA餘額不再分配,侵蝕個人股東的抵稅權利,應採取三或五年的過渡期,讓企業可以「去化」帳戶裡的餘額。宋秀玲解釋,乙案已採取分離課稅稅率調降為26%,及抵減稅額等減稅措施,舊制ICA餘額已減免稅給個人股東。

周四行政院會通過「所得稅法」修正案後,將送請立法院審議。行政院長賴清德力拚年底前完成修法,稅改新制明年上路,開啟稅制新紀元。

宋秀玲指出,明年1月1日以後獲配的股利包括公司106年度以後的新制盈餘,及105年度以前年度盈餘、即舊制盈餘均可適用股利所得課稅新制乙案二擇一,合併計稅、抵減稅額8.5%或單一稅率26%、分開計稅。其中合併計稅的綜所稅最高稅率是40%。

至於外資,將提高股利所得扣繳率1%至21%,自明年1月1日以後實施;取消外資股東抵繳稅額部分,宋秀玲解釋,配合未分配盈餘稅是落後申報,這部分是自後(2019)年1月1日起實施,屆時外資獲配股利加徵稅額不得抵繳應扣稅額。

負責審查的行政院政務委員許璋瑤強調,這次稅改看似富人減稅較多,但「減稅拚投資」是當前全球趨勢,美國稅改主張美國優先,也是減稅拚投資,這對促進國內投資、台灣長期的經濟發展有益。

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