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時事新聞

幫子女買股 要課贈與稅

【2017-10-19/經濟日報/A16版】TOP

甲君以現金存入兒子乙君銀行帳戶後,又用來支付乙君購買股票的交割款高達5,000萬元;中區國稅局查獲後表示,為子女購買股票,視同贈與,應課徵贈與稅,補稅478萬元。財政部表示,以自己的資金,無償為他人購置財產者,其資金以贈與論,應課徵贈與稅。

《遺產及贈與稅法》規定視同贈與有六款情形,「以自己之資金,無償為他人購置財產」是其中一款。

中區國稅局表示,以贈與論案件如當事人未辦理申報而被查獲者,稽徵機關會先通知當事人於收到通知後十日內申報贈與稅,如逾限仍未申報,除補稅外,處所漏稅額0.5倍至一倍罰鍰。

員工獎酬股票 移轉時再課稅

賴揆擴大產創租稅優惠範圍 技術入股、創作人技轉股也適用 有助留才及新創發展

【2017-10-20/經濟日報/A14版】TOP

行政院長賴清德昨(19)日與立委協商,決議擴大產創條例租稅優惠範圍,上市櫃及興櫃的員工獎酬股票、技術入股,現行可以緩課五年規定,將放寬為移轉時再課稅,不必賣股繳稅,有助企業強化留才誘因及新創事業發展。

員工獎酬股票及技術入股課稅規定,這次行政院提出的修正版本未修正,在立委提案要求下,昨天協商決定增修;學研機構創作人獲配技轉股部分,原本政院修正版本,只比照現行技術入股緩課五年,昨天協商也決議一併改為移轉時再課稅。

產創條例修正案已出立法院委員會,目前正進行政黨協商,為加速立法,賴揆昨天中午與民進黨立委便當會,針對立委提案等爭議條文進行協商,達成共識後,將由立院民進黨團提出修正動議,希望儘速通過。

現行規定,員工獎酬股票、技術入股及學研機構創作人獲配技轉股,未上市櫃股票都是移轉時再課稅。

上市櫃及興櫃股票部分,員工獎酬及技術入股都是可以五年緩課,其中員工獎酬可適用五年緩課的額度是每年每人500萬元,超過部分是獲配股票時課稅。學研機構創作人獲配技轉股,則是獲配股票時就要課稅。

這次修法,政院提出的版本,只增列「創作人」技轉股可緩課五年,讓參與研究的學校教師也可適用,教師也比較願意把技術拿出來,有助學界技術產業化。

昨天協商結果,決議同意立委余宛如等人提案,員工獎酬、技術入股、創作人技轉股三項,上市櫃及興櫃股票部分,全部放寬為移轉時再課稅,其中員工獎酬適用額度仍維持500萬元。

余宛如表示,此舉對企業留才、攬才將更有彈性。知情官員表示,這些配股拿到的不是現金,若要繳稅可能被迫要賣股籌錢,所以現行給緩課五年,但委員們認為,很多生技、科技股多年後獲利才爆發,五年時間太短。員工獎酬股票主要有現金增資認股、庫藏股、認股權憑證及限制型股票等。舉例來說,若獲配員工獎酬股票700萬元,現行是500萬元可選五年緩課,200萬元當年度課稅;以後500萬元可選移轉時課稅,200萬元同樣當年度課稅。

個人要保人將保單之受益人由本人變更為他人,滿期給付時應依法申報及繳納贈與稅。

【2017-10-13/高雄國稅局】TOP

財產所有人以自己之財產無償給予他人,經他人允受而生效力為贈與行為。贈與人在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時,應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內,向主管稽徵機關依本法規定辦理贈與稅申報,若未依限辦理贈與稅申報者,按核定應納稅額加處2倍以下之罰鍰。

該局舉例說明:納稅義務人甲君於94年5月12日以其本人為要保人及受益人,分別以其子女乙君、丙君及丁君為被保險人,向中華郵政公司購買3張10年期「郵政簡易人壽保險」保險單,嗣甲君於104年5月3日將滿期保險金受益人變更為其3名子女,保險公司於104年5月12日保單滿期後給付受益人乙君、丙君及丁君等3人計7,200,000元,經查獲核認涉有贈與情事,惟未依規定申報贈與稅,乃就受益人取得之滿期保險金認屬甲君對其子女之贈與,核定104年度贈與總額7,200,000元,贈與淨額5,000,000元,應納稅額500,000元,並按應納稅額處1倍之處罰500,000元。

該局進一步說明:甲君為繳納保費之人,其將享有之保險利益無償讓與指定之受益人並經受益人允受,應於滿期給付時為贈與日核課贈與稅,惟其未於贈與之日起30日內向國稅局申報贈與稅,尚不能以不諳稅法為由,而免除其依法應申報之責,故除補徵稅額外,並依遺產及贈與稅法第44條及稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表之規定,按核定應納稅額處1倍罰鍰。

境外保單無免課遺產稅規定之適用

【2017-10-18/中區國稅局】TOP

被繼承人生前投保,未經行政院金融監督管理委員會核准之外國保險公司人壽保險保單,不符合遺產及贈與稅法第16條第9款免稅規定,仍應計入遺產總額課徵遺產稅。

該局進一步說明,遺產及贈與稅法第16條第9款有關約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金,不計入遺產總額,係依據保險法第112條規定:「保險金額約定於被保險人死亡時給付於其指定之受益人者,其金額不得作為被保險人遺產」而訂定。因此,有指定受益人之人壽保險契約,其死亡給付得適用遺產及贈與稅法第16條第9款規定不計入遺產總額者 以該人壽保險契約得適用保險法第112條規定者為限。如被繼承人生前投保未經行政院金融監督管理委員會核准之外國保險公司之人壽保險,依該委員會95年6月1日金管保三字第09502031820號函釋,並無我國保險法第112條規定之適用,從而亦無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用。

該局特別提醒納稅義務人,申報遺產稅時,未經行政院金融監督管理委員會核准之外國保險公司之人壽保險,並無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用。其死亡保險給付金額,應併入遺產總額課稅。 

民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

北市修法 地價稅可分期、延繳

去年公告地價漲3成惹怨 稅額增加超過1萬5千可適用 最快11月可上路 房仲業:不太有感

【2017-10-10/聯合報/B2版】TOP

北市地價稅去年暴漲引發民怨,北市財政局擬訂「台北市地價稅延期或分期繳納辦法」,只要是因為公告地價調整,導致地價稅較前次公告地價增加超過1萬5000元者,就可申請延期或分期繳納。

財政局強調,分期繳納是為了減輕一般民眾負擔,因此延期或分期繳納對象僅限於自然人,不適用公司法人。有意申請延期或分期繳納的民眾,需在每年11月地價稅繳納期間屆滿前,向稅捐處提出申請,逾期者概不受理。

陳志銘表示,北市地價稅延期或分期繳納辦法後續將送市政會議審議,一旦通過就可上路,希望最快11月可適用。

根據財政局統計,台北市要繳地價稅住戶約80多萬戶,由於北市去年公告地價一口氣調漲3成,多數民眾必須多負擔1000多元地價稅漲幅,不少「地價稅大戶」稅額更可能一口氣增加好幾萬元。

北市財政局長陳志銘表示,為了減輕民眾負擔,去年地價稅開徵時,曾給予民眾緩繳和分期繳納的服務,但實際申請的民眾不多。由於地價稅每年調幅不一,為避免類似情況一再發生,因此訂定延期或分期繳納辦法,整體制度化。

根據財政局規畫,只要是應繳地價稅額,較前一次增加1萬5000元以上者,就可申請延期或分期繳納,最多可延期5個月或分6期繳納。

財政局表示,應納稅額增加1萬5000元至10萬元者,增加稅額得延期1至2個月或分2至3期繳納;稅額增加10萬至20萬元,得延期1至3個月或分2至4期;稅額增加20萬至50萬元,得延期1至4個月或分2至5期;稅額增加50萬元以上,得延期1至5個月或分2至6期繳納。

不過,房仲業者表示,一般民眾的地價稅不高,要一口氣增加1萬5000元以上者並不多,對飯店和旅館業者比較有影響,但此次辦法不適用公司法人,所以不論是業界或一般民眾,其實不太有感覺。

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