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時事新聞

地價稅 明年「有調降的空間」

【2017-10-25/聯合報/A11版】TOP

今年度地價稅將於十一月一日開徵,繳納期限至十一月卅日止。官員表示,地價稅的課稅基準是公告地價,因今年公告地價沒變,如果持有土地沒增加且土地使用用途沒變,今年地價稅將和去年一樣,整體稅收變動不大。

「平均地權條例」修法後,公告地價改為每兩年調整一次,去年公告地價已調整,依時程各地方政府地價評議委員會將重新評定明年公告地價,明年一月一日公告。桃園市政府地方稅務局局長林延文表示,房市走下坡,明年公告地價不但不可能像上次一樣漲三成,「或許還會有調降的空間」,民眾地價稅的負擔有機會減輕。

林延文表示,今年全國地價稅開徵戶數約八二○萬戶,稅額約九三八點六億元;其中三三○萬戶申請適用千分之二的自用住宅優惠稅率,估計稅額為六十一億元,占整體地價稅額僅百分之六,平均每戶只繳約一八四八元。從各縣市開徵預估數來看,六都中地價稅開徵戶數最多的是新北市,共一五二萬戶;稅額最高的,則是台北市的二九四億元。

和去年相比,今年開徵戶數約較去年成長約十一萬戶,但稅額卻微減約二億元。林延文分析,因去年公告地價平均調幅逾三成、「太痛了」,因此今年許多地主會特別注意自己是否適用自用住宅等地價稅減免規定,並即時申請使稅率降低,導致今年整體應納稅額微減。

林延文表示,公告地價評定是參考兩年交易價格平均值,近年房市走下坡、房價下修,明年公告地價應會有升有降,平均應該會降的機率大,「桃園市就有降的空間」。不過,公告地價如何調整還是要看地價評議委員會的決定,明年一月一日公告。

員工遺屬領撫卹金 須繳所得稅

【2017-10-26/經濟日報/A18版】TOP

財政部台北國稅局表示,員工非因執行職務死亡,遺族領取的撫卹金應和退職所得併計綜合所得課稅,否則漏報除補稅外,還可處所漏稅額一倍罰鍰。

常有營利事業詢問台北國稅局,員工遺族領取的撫卹金是否要課稅?應否辦理扣繳?

台北國稅局指出,員工如因執行職務而死亡,其遺族依法領取的撫卹金或死亡補償免納所得稅。

但員工如非因執行職務死亡,其遺族依法一次領取撫卹金總額,應與退職所得合計,其領取總額超過定額免稅的金額部分,遺族應就該減除定額免稅後餘額的半數申報其他所得課稅。

官員說,所得稅法第14條規定,個人綜合所得總額,應與退職所得合併計算。

該局舉例,甲君於2017年6月1日因病死亡,其於公司任職年資為20年,甲君遺族自公司領取其退職金500萬元及一次給付的撫卹金100萬元,其應稅所得為110萬元。至於應稅所得110萬元是如何計算的?

退職金應稅所得100萬元=500萬元退職金減除400萬元的免稅所得。撫卹金應稅所得是10萬元=(100萬元-80萬元)除以2。應稅的其他所得=100萬+10萬元=110萬元。

該局提醒,非因執行職務死亡員工的遺族領取退(離)職金、慰勞金、撫卹金,營利事業應在給付遺族時,依規定減除定額免稅後餘額的半數填報遺族的其他所得免扣繳憑單;領取的遺族則應將該所得併計綜合所得,以免因漏報導致補稅處罰。

至於給付死亡員工的喪葬費,則仍應併入死亡員工的遺產總額計徵遺產稅,但不必併入綜合所得課稅。

此外,台北國稅局說,扣繳單位給付因死亡而退職的員工退(離)職金、慰勞金、撫卹金,屬死亡人遺族所得,免計入死亡人的遺產總額。

行使剩餘財產請求權 要留意

【2017-10-26/經濟日報/A18版】TOP

被繼承人王君過世後,長年旅居日本的配偶主張行使剩餘財產差額分配請求權,卻未如實申報個人財產、債務,經高雄國稅局調查,主動放棄請求權。

高雄國稅局表示,被繼承人王君的生存配偶申報的個人財產及債務為零元,不合常理,通知其說明,卻又無法合理交代。

官員推測,被繼承人王君的配偶旅居日本多年,在日本可能有資產,因此未如實申報財產,在該局調查後,經過估算,認為申請剩餘財產差額分配請求權可能「不划算」,因此放棄請求權。

民法第1030條之1規定,法定財產制關係消滅時,夫或妻現存的婚後財產 (除因繼承或其他無償取得之財產及撫慰金外),扣除婚姻關係存續所負債務後,如有剩餘,其「雙方剩餘財產」之差額,應平均分配。

被繼承人王君過世後,在其遺產稅案件中,生存配偶行使剩餘財產差額分配請求權,並主張自遺產總額中扣除。

但,該局發現其生存配偶長年旅居日本,申報個人財產及債務為零元,不合常理,經通知說明,卻又無法合理交代,最後主動放棄該項請求權。

高雄國稅局提醒,生存配偶主張剩餘財產差額分配請求權時,應如實申報個人的剩餘財產及債務明細資料供審查,否則稽徵機關會依查得資料核認該項請求權的扣除額。

該局說,遺產稅申報主張行使剩餘財產差額分配請求權時,應就被繼承人及生存配偶的財產及債務明細填報請求權計算表,並檢附註記結婚日期的戶籍資料及相關證明文件,如申報不實,有故意以詐欺或其他不正當方法,逃漏稅者,依遺產及贈與稅法第46條規定,可處所漏稅額一倍至三倍罰鍰。

企業家族接班不順 台灣產業重大損失

【2017/10/15/工商時報/ A2】TOP

企業家族繼承或家族企業接班,台灣相較全球明顯不順,導致公司股權因繼承而被分散,多位學者專家昨(14)日表示,這已威脅到台灣股市的結構。全球品牌管理協會理事長陳春山指出,接班問題非常難解,「家族要留住股權,並確保集中度」,是接班過程中最重要的關鍵,否則肯定會成為大麻煩。

瀛睿法律事務所律師簡榮宗也表示,台灣家族企業只有5%明列接班計畫,低於全球的16%;而實際數據看台灣中小企業平均壽命約13年,日本卻能長達30年,多數起因於台灣企業無法好好接班,提早結束企業經營。另從調查中也看到家族企業傳承前後的5年期間,公司股票市值平均跌幅56%,且後代接班後也看不到明顯起色,實在令人擔憂。

逢甲大學講座教授佘日新說,大陸東莞的台商從極盛時期1萬多家 ,現在真正有經營運作只剩2000多家,許多都是家族繼承出了問題,最後決定出售而被紅色資本買走,「就產業角度看,企業家族繼承問題,已嚴重威脅台灣在國際供應鏈的生存」;而因接班不順出現60%的企業價值損失,其實更是整個台灣產業的損失。

繼承過程經常因下一代人數多,易發生股權分割而分散,勤業眾信會計師指出,信託、成立國內控股公司或閉鎖性公司是現在許多家族企業第一代用於保護股權集中的對策,其中亦涉及稅務規劃,愈早啟動愈能安心交棒。

退休後現金流 2大規畫重點

1.專款專用 不讓這部分資產受外部環境影響 2. 重視紀律 拿到薪水一定要先減去退休準備

【2017-10-16/聯合報/A9版】TOP

很多人談退休準備,都說要準備一千萬元才夠。但台灣人壽營運長莊中慶說,到六十五歲退休那一天,打開存摺就算有一千萬元,也不代表退休生活是穩定的。他認為,退休準備第一個重點,就是對未來現金流的規畫,要重於資產累積的規畫。

何謂對退休後現金流的規畫,莊中慶說,其實就是「專款專用」,不讓這部分資產受到外部環境影響。由於存款利率太低,他不建議這筆退休金專款只做定存。也有人考慮透過以「房子」養老,但莊中慶說,房屋折舊速度和租金收入,不是成等比率「正向」增加,退休金專款準備,他建議可多考慮年金險。

準備退休金第二個原則,莊中慶說,就是「紀律」,但可惜很少人重視。莊中慶說,他自五十歲開始,做了一點調整,就是每月收入先減去「退休準備」再減掉「支出」,剩餘才是儲蓄金額;這代表拿到薪水,一定要先準備退休。

至於要放多少資金到退休準備中,莊中慶把可運用資金分「十等分」,四成是退休準備、四成是支出、最後兩成是儲蓄;除「退休準備」四成不能動,後面六成資金,隨繳稅和各種需求會有變化。

莊中慶說,他希望退休後所得替代率能到七成,除存款外,一定要利用其他金融商品才能達到,他選擇的理財工具包括股票、年金、投資型保單。莊中慶特別偏重年金,他說,年金是「活多長、領多久」,不受利率和景氣影響。

近年市場頗受歡迎的「利率變動型年金」,莊中慶也投保。他形容買利變年金,就像「把車子停進停車場,需要用車時,可開出來(指滿一定年限,可拿回資金)」,若投資市場好,利變商品宣告利率會提高,保單現金價值也會增加。

最後,莊中慶提醒,大部分民眾都把現在狀況與未來「畫上等號」,但未來有太多變數;且根據衛福部白皮書,台灣人處於「亞健康(似病非病,不是很健康)」的時間已拉長,退休前最好考慮強化醫療保障。

莊中慶很早就規畫醫療險、重大疾病等商品,邁入中年後,他再以儲蓄和支出的金額,補強長照險保障;他說,退休後不要增加下一代負擔,若未來臥床或行動不便,長照費用「最好由保險公司出,不要由子女出」。

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