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時事新聞

反避稅 我將與32國簽CAA

稅務資料自動、整批交換 須簽訂主管機關協定 可採MOU方式

【2017-09-08/經濟日報/A15版】TOP

財政部已預告「金融機構執行共同申報及盡職審查準則作業辦法」草案,預計2019年實施共同申報準則(CRS),2020年與他國交換稅務資料,我國將與32個租稅協定國家洽簽主管機關協定(CAA)。優先順序以「承諾按CRS自動交換」的國家為主。

已與我國簽署資訊協定的國家包括:星、馬、紐、澳、日、加拿大等32國。財政部表示,稅務資訊交換約有三種方式,個案、自發、自動。我國與32個已生效的租稅協定,已有資訊交換條文,但實務執行面上,受限國內法規限制以個案交換為主,在法規通過後,依國內法規可行使調查權、搜索權,締約國自發提供資訊到達一定程度,我國也可交換。

若要與他國自動交換、定期整批式資訊交換,仍須完備「金融機構執行共同申報及盡職審查準則」、「租稅協定稅務資訊交換」等法規,最重要是與租稅協定國家簽主管機關協定才可自動交換。而「主管機關協定」可分成不同形式進行,也可透過類似MOU方式交換。

官員表示,現行我國先完成法規建置,以CRS來說,今年底須完成發布子法規;由於既有帳戶淨值審查需透過「電子紀錄搜尋」,包括國稅局與存款機構、保管機構、投資實體、特定保險公司等要完成系統建置,才可區分是否為非居住者(應申報國居民)。

因此2018年底前要系統規劃完成,2019年開始淨值審查、年底完成高資產帳戶審查、2020年底完成低資產帳戶審查。但根據OECD規範,被金融機構辨識那一刻起就須申報,最快2020年5月31日,就要向財政部國稅局申報(非居住者)前一年度稅務資料。外界擔憂我國CRS上路後衝擊大,官員指出,主要交換出去的資料是「非居民」,也就是外國人較有影響。而本國人則還需觀察是否與他國簽署CAA才可以自動交換稅務資訊。

查獲利用外圍帳戶或人頭帳戶隱匿收入逃漏稅捐 補稅處罰

【2017-09-06/中區國稅局】TOP

近來屢查獲營利事業利用負責人、股東、員工或其子女、親屬等之銀行帳戶收取銷貨款項,以隱匿銷貨收入,或匯出外匯支付進口貨款並結售外匯收取國外客戶貨款而漏報進貨及漏報銷貨收入,藉以規避營業稅及營利事業所得稅,除就所查獲漏稅額予以補稅外,並裁處罰鍰。

該局查核甲君之銀行帳戶102及103年度以臨櫃及自動櫃員機(ATM)方式提現145筆小額款項,金額合計新臺幣3千餘萬元,其中48筆交易款項略低於金融機構大額提領通報金額(50萬元)之門檻,且票據存入頻繁,顯有異常。經蒐集相關資料深入追查發現,甲君為A公司之負責人,主要營業項目為豆腐(乾、皮)製造。經統計資金流入對象及金額,發現其往來頻繁,研判應為該公司之交易對象。嗣經向相關人調查結果,查得A公司利用負責人甲君個人帳戶隱匿公司營業收入,涉嫌短漏開統一發票致漏報銷售額,逃漏該2年度營業稅及營利事業所得稅等稅捐合計補徵稅額1千餘萬元並裁處罰鍰。

該局表示,營業人為隱匿其營業收入,利用負責人或周遭親友名義開立銀行帳戶,並操控帳戶間資金調度;由於這些人頭戶並無相當經濟能力,卻擁有鉅額存款,是國稅局鎖定查核對象;另國稅局亦會運用海關代徵營業稅進口金額及零稅率銷售額與相關課稅資料相互勾稽,並結合銀行資金流程進行查核,查獲營業人以人頭帳戶支付進口貨款而漏報進貨,進而亦漏報銷貨收入,逃漏營業稅及營利事業所得稅等情。

該局特別提醒,洗錢防制法新制自106年6月28日施行後,運用人頭帳戶進行租稅規避或逃漏稅捐所衍生的洗錢行為,可能構成洗錢罪,且金融機構必須保存及揭露更多資訊,國稅局將更能夠掌握相關逃漏稅資料。呼籲營利事業銷售貨物或勞務應依法開立統一發票,切勿取巧將銷貨款項存入外圍或人頭帳戶以逃漏營業稅及營利事業所得稅,否則一經查獲除補徵稅款外並處予罰鍰,實得不償失。

個人投資境內外基金,課稅方式大不同

【2017-09-06/臺北國稅局】TOP

投資基金是十分熱門的理財工具, 依照發行公司的不同,基金可分為國內基金與境外基金二種,而個人投資基金的孳息及損益要如何課稅,將因基金投資標的與基金註冊地的不同,所得來源課稅方式也會有所不同。

該局說明,國內基金是指由國內投信公司發行的基金,在國內註冊,以國內投資人為銷售對象,投資標的市場為台灣股市或海外股市。而境外基金則是指國外基金管理公司所發行的基金,由國外的投信擔任基金經理公司,對全球投資人募資,再投入投資目標國家的證券市場。

該局進一步說明,個人購買國內外基金,投資標的如果是台灣境內的股票或債券,取得基金配發的股利或利息,應申報個人綜合所得稅,但投資標的是境外地區(包含香港及澳門地區),則投資人取得的股利或利息,屬海外所得,須計入個人基本所得額申報。

該局另外說明,個人買賣(贖回)基金之損益應以基金註冊地判斷所得來源,如基金註冊地是台灣,基金買賣(贖回)所產生的資本利得免納所得稅;但基金註冊地在境外地區,其買賣(贖回)所產生的損益海屬外所得,須計入個人基本所得額申報。

該局提醒,個人獲配之基金收益,應視所得來源申報納稅,並請注意相關法令徵免規定,以維自身權益。

富過三代 家族信託風行

瑞銀分享高資產客戶案例 除提前規劃財富分配 還可確保家族股權不流失

【2017-09-01/經濟日報/A13版】TOP

台灣俗諺「富不過三代」,但根據瑞士銀行研究,只要妥善規劃,善用股權信託及財富信託,不僅能夠傳承家族財富,還可鞏固經營權不旁落。瑞銀提醒,想要富過三代,「不要只想到要省稅」。

全球最大的私人財富管理機構瑞士銀行,近兩年針對國內高資產族群,積極推廣「家族傳承規劃」理念。在台灣,家族財富傳承並非全新的概念,但瑞銀向高資產族群推介國外已普遍使用的「股權信託」、「財富信託」。

瑞銀財富管理台灣分公司副董劉瑞霖舉例,南部有家族企業將股權分配給第二代,結果其中一方財務規劃不當,竟將手中的股權出售給外資,連帶把祖墳的土地都給賣掉,如果能提前規劃,把家族企業股權提前信託,每年將孳息規劃分配,就不會出現這樣的問題。

劉瑞霖指出,台灣富豪若提前進行傳承規劃,多是「預立遺囑」,以及用最節省稅負的方式,將財富移轉給子女,不少有錢人會利用贈與稅免稅額,逐年將企業股權移轉給子女,但除了造成股權分散的結果,難免擔心子女敗家、出售股權。

他認為,與其考量節稅,不如善用股權信託、財富信託,雖然簽訂信託契約時,針對他益信託部分,得先繳納二十%遺贈稅,但只要規劃得宜,「幾年後就賺回來」,且能為家族保存、集中財富,還可確保經營權不旁落。

瑞銀以歐洲等家族企業為例,不乏有傳承九代的酒莊,其規劃方式就是,大家長生前將家族企業的股權成立信託,由受託機構持有,未來依信託契約行使投票權,並將孳息分配給受益人。簡而言之,就是將企業股權從財產脫離,可不適用民法繼承機制,可確保家族企業的股權永不流失,避免第一代過世後分家、出售,甚至經營權旁落。

信託牽銀行 打造優質安養宅

公會鼓勵逾20家會員業者參與 採自益信託等三大創新模式 一銀可望成領頭羊

【2017-08-28/經濟日報/A11版】TOP

台灣人口快速老化,為改善有錢也排不到入住優質安養機構的困境,信託公會上周三(23日)理監事會通過提案,將鼓勵20幾家會員銀行創新模式,為中高端客戶量身打造符合個人需求的優質安養住宅。第一銀行可望成為領頭羊。

這項創新模式有三大特色。首先,採自益信託架構,出資者為金融機構的中高端客戶,例如:銀行的高資產客戶。這些中高端客戶既是安養住宅的投資人,也是未來的自住者。因為參與投資,享有優先入住該安養住宅的權利。

其次,同時結合金錢信託與不動產開發信託。受託銀行除了幫出資的自然人管理資金,還會尋找專業的建設公司,邀請建設公司一起成立安養社區專案公司,從事安養住宅的開發。

為掌控品質,受託銀行須持有安養社區專案公司超過半數的股權,以握有實質控制權。

再者,安養住宅興建完成後,將由評鑑績優的安養機構代營運管理。為確保運作順利,在自然人客戶的資金到位之前,必須先找到有經營管理能力的安養機構。

信託公會秘書長呂蕙容表示,信託公會理事長、現任第一金控董事長蔡慶年重視高齡者的安養需求,指示公會參採國外案例,讓國內行之有年的不動產開發信託,也能用在安養領域。

信託公會理監事會上周三討論這項創新模式,獲得多數成員認同,第一銀行更是磨刀霍霍。這項模式對於一群人想要為自己量身訂做安養住宅,卻不知找誰興建、委託誰管理等問題,提供具體可行的解決方案。

另外,有別於國內過往談到安養或照護產業,腦袋多擺在壽險資金,這項創新模式強調出資者為自然人,也就是銀行的高資產客戶;受託銀行則扮演整合自然人客戶、不動產與安養照護資源的角色。

蔡慶年積極推動信託業務,昨(27)日起率領信託公會成員到日本考察都市更新、公有用地開發、不動產管理信託。邁入高齡化社會,老年人可能有不動產想交給他人管理的念頭,需要哪些專業、可能承擔哪些風險,日本經驗可以借鏡。

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