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時事新聞

明年5月 夫妻可分開計稅了

取消婚姻懲罰 年底可望通過所得稅法修正 66萬戶家庭受惠

【2014-10-04/聯合報/A1版】TOP

所得稅法第十五條強制夫妻合併計稅申報,造成繳更多稅金,被譏懲罰婚姻。立法院昨天朝野協商獲共識,夫妻非薪資所得可分開計稅,新法可望年底通過,明年五月報稅適用,六十六萬對夫妻可受惠,「婚姻懲罰稅」將走入歷史。

新制將開放夫妻申報時可「分開計算、合併申報」,原本「合併計算、合併申報」制度仍會保留,供民眾自選,保障收入來源較單純家庭申報權利。

財政部粗估,完成修法後約六十六萬對夫妻受惠,平均每戶每年省稅約兩萬三千元,但國庫稅收減少約一百五十一億元。

立委盧秀燕表示,現行所得稅法規定,夫妻非薪資所得「強制合併計算、合併申報」,稅率卻比照累進課稅,導致雙薪家庭應繳稅額比兩人單身時繳交稅額總額還高,根本是懲罰婚姻。

她舉例,若夫妻非薪資所得各約五十萬元,兩人單身時所得稅級距稅率僅各百分之六,全年各只要繳三萬元、總計六萬元稅金;但婚後,合併申報變成適用十萬元級距、稅率百分之廿一,應繳稅金增至廿一萬元,非常不合理。

大法官在二〇一二年元月作成第六九六號解釋,認為相關稅法規定,形同對婚姻的懲罰,違反憲法平等原則,並指相關違憲條文須於兩年後失效。

行政院今年三月底提出所得稅法第十五條修正草案,昨天朝野協商取得共識,將加速立法在這會期三讀通過,以嘉惠民眾。

不過,財稅專家、國民黨立委曾巨威擔心,新制將導致稅損一百五十一億元,未來考慮提案,要求政府加強對高收入者稽查,所得稅扣除額也要採累進遞減,降低高收入者的扣除額,擴增稅收。

盧秀燕則說,大法官已認定現行夫妻強制合併計算、申報制違憲,過去稅收屬違法超收,修法後稅收減少「不是損失」,而是合理課稅;且今年政府稅收狀況很好,稅收可望超收近五百億元,正是推動時機。

財政部核釋信託房屋得否認屬住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅

【2014/9/26/財政部賦稅署】TOP

財政部於今 (26)日核釋,信託房屋於信託關係存續中由受託人持有,應無房屋稅條例第5條第1項第1款規定按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅之適用。惟委託人與受益人同屬一人(自益信託),且該房屋仍供委託人本人、配偶或其直系親屬實際居住使用,與該房屋信託目的不相違背者,該委託人視同房屋所有權人,如其他要件符合「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」第2條規定,准按住家用房屋供自住使用稅率課徵房屋稅。

  該部說明,依上開認定標準第2條規定,個人所有之住家用房屋同時符合下列情形者,屬供自住使用:

(一)房屋無出租使用。

(二)供本人、配偶或直系親屬實際居住使用。

(三)本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內。

考量信託房屋於信託關係存續中,其房屋所有權依信託法第1條規定,應移轉與受託人,並由受託人依信託本旨,為受益人之利益或特定之目的而管理或處分信託財產,與信託土地相同,故於房屋稅得否適用住家用房屋供自住使用之稅率,宜與地價稅有關信託土地適用自用住宅用地稅率之原則一致,爰發布上開令釋,俾供遵循。

稅收徵管法 納入自然人…

個人收入 稅局盯得牢

【2014-09-28/經濟日報/A10版】TOP

大陸「稅收徵管法」已開始修法,此次修改將自然人納入徵管體制;意味今後大陸個人工資、薪酬、不動產等收入,以及個人在銀行、保險、證券等領域的財產,也將被稅務部門掌握。

中國經營報報導,雖然未有明確時間表,稅制改革已在向縱深發展,在資源稅、房產稅、個稅等紛紛曝光未來改革方向後,稅收徵管法也啟動修法大幕。

草案首次提出各金融機構,應該提供對徵稅有用的信用憑證,包括大額資金轉移、企業破產清倉等內容;對稅務機關而言,意味著不動產訊息的共享只是一個開始,個人所有財產交易都需要上報給稅務機關,有利於當前廉政建設。

中國政法大學財稅法研究中心主任施正文認為,對自然人稅收徵管包含涉稅資訊的上報,以往都是對企業要求有完善的涉稅資訊,對個人部分並沒有涉及;但隨著直接稅徵管擴展,個人部分將全部納入徵管體系,目前在徵管技術層面已較成熟。

財稅專家建議,「稅收徵管法」應該借鑒外國經驗,建立自然人納稅人識別號制度。

美企海外避稅 財部全面防堵

反企業稅負倒置法規上路 對境內公司未來進行國外併購、資產外移行動 設緊箍咒

【2014-09-24/經濟日報/A6版】TOP

美國財政部宣布「防堵企業稅負倒置」行政法規,使美國企業更難靠資產移往海外、或進行國外購併來避稅,也將使一些原本藉此避稅的企業喪失優勢。新法規於9月22日起生效,不溯及已經完成的購併案,但適用於正在進行中的購併活動。

美國宣布掃蕩避稅措施,導致Shire、Smith & Nephew等製藥類股23日盤中分別重挫4.7%及3.2%,Astra也跌5%。

財政部用來抑制「稅負倒置」的新法規包括:

禁止跳房貸款

美國企業不得運用海外子公司持有的現金,向新購併的外國公司提供貸款。

限制剝皮操作

限制企業在基於「稅負倒置」進行國外購併之前,藉發放特別股利來縮小國內母公司規模;或由海外子公司利用母公司存放在海外的獲利,買下足夠的母公司股份。

限制自轉操作

即美國企業將一些部門分割出去,再轉給國外的關係企業。

限制老、冷購併

限制企業尋找一些老舊、冷門但擁有現金與其他消極資產的外國企業,作為購併夥伴。

目前正在進行中的相關購併案有八件,包括AbbVie製藥、美敦力醫療科技、漢堡王及Horizon製藥公司。如果AbbVie及美敦力由海外子公司對新購併的海外公司提供貸款,將受到處罰。美敦力表示,「我們正在研究財政部的作法,並將公布可能受到的影響」。

財長陸伍表示,新法規將使企業在考慮「稅負倒置」操作」時會「三思而後行」,強調「稅負倒置在經濟上不再有意義」。總統歐巴馬也予支持,表示「我們樂於見到陸伍部長採取行動」。

另外依現行法律規定,當美國企業的原股東持有公司股權不到80%,而外國機構擁有20%以上的股權時,就能進行購併;未來財政部計劃經由立法,將上述兩項比例調整為50%:50%。但國會在11月期中選舉之前,不可能會完成此類立法。

集資炒房 稅局追獲利藏鏡人

隱名出資者獲取房屋交易利得 應以實價全額申報 土地部分亦無免稅優惠

【2014-09-22/經濟日報/A15版】TOP

財政部指出,稅捐機關對房產交易查稅,將連帶追查集資購屋的行為。隱名出資者按出資比率獲取的房產交易利得,應以實價全額按其他所得申報繳稅,屬於土地部分的利得,亦無免稅優惠。

財政部規定,數人共同出資購買房屋,以其中一人名義登記為所有權人,房屋出售後所獲利益,由出名所有權人按出資比率返還,其他出資人取得的房產利得應歸屬為「其他所得」,並按取得收入減除成本及必要費用後餘額,全額計入所得課徵所得稅。

財政部指出,坊間曾有律師、醫師或貴婦合組買樓團,並由數人集資購買房產賺取差價,之後再按出資比率分攤獲利,部分隱名投資人並未誠實申報所得稅。國稅局正在進行房產交易利得的查稅行動,將一併對這類案件進行調查。

中區國稅局近日查核不動產及預售屋買賣交易時,即發現有集資置產獲利,卻未申報所得稅案件,漏報所得金額達數百萬元。

國稅局調查,甲在2011年6月間,以總價1,600萬元與建設公司簽約購買預售屋一戶,2012年6月交屋前讓渡給乙。乙在同年11月以總價2,500萬元出售給丙。甲未申報財產交易所得,乙則僅按房屋評定現值的15%申報當年度財產交易所得。調查發現,甲是與友人乙及丁等三人共同出資購買預售屋,屆交屋登記時點,因甲名下有其他房屋,加上向銀行貸款成數不足,才轉由乙出名登記;乙出售房產後,依出售價金按出資比率分配獲利給甲及丁。

因此,國稅局改按查得買、賣實際成交價格,扣除仲介及換約費用,依甲及丁出資比率核課其他所得,而乙因是房產登記的所得人,土地交易依法免稅,僅需繳納房屋部分的財產交易所得稅。國稅局統計,三人房產獲利合計逾700萬元。

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