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法案動態

三讀通過 公告地價 明年起改為兩年一調

【2017-04-22/聯合報/A15版】TOP

立法院昨天三讀通過平均地權條例修正案,明訂未來地價公告將由三年一調改為兩年一調,減緩地價波動對民間帶來的衝擊。

另外,立法院還三讀通過所得基本稅額條例修正案,未來可望跟上國際趨勢,建立反避稅網絡,進一步健全國內所得稅制。

內政部地政司副司長施明賜表示,公告地價確定改為二年一調,明年就可適用;至於地上權案的地租衝擊,去年底已行文建議公產管理機關,不宜與公告地價掛勾。

內政部早在二〇一五年已邀集各地方政府研商,施明賜表示,內政部已和地方政府取得共識,下半年就可以啟動重新規定的作業,「明年開始沒有問題」。

施明賜表示,公告地價是課徵地價稅的參考依據,而地價稅屬於持有稅,地方政府會考量財政需求、民眾負擔能力、社會經濟狀況來綜合評估,會適度反映市場價格的變動情形。

施明賜解釋,公告地價法令用途是課徵地價稅,和地上權案的地租、權利金並無關係,去年底已行文給公產管理機關,盼各機關自己訂定租金或地上權權利金標準,「不宜與公告地價掛勾」。

在所得基本稅額條例修正案方面,會計師表示,只有綜所稅應納稅額低於基本稅額時,才需繳稅,因此資產多配置在海外者,將是首要影響對象。

此修正案明定,境內居住的個人或關係人,若直接、間接持有低稅負國的境外公司,且持有比重達資本額或股份的百分之五十以上或具有重大影響力時,該境外公司須被視為CFC(受控外國公司)而納入課稅範圍內。

換句話說,個人雖透過境外公司去轉投資或有其他獲利時,該境外公司雖沒有盈餘匯回給個人,但會視為個人已有海外來源所得,而需課最低稅負;最低稅負制本身享有六百七十萬元免稅額,超過免稅部分以稅率百分之廿課徵。

安侯建業聯合會計師事務所會計師游雅絜表示,首要影響的對象,應是原來藉由境外公司去轉投資的個人股東或家族,若是稽徵機關掌控該境外公司的獲利狀況,將會面臨課徵海外來源所得的風險。

法案上路後,境外公司的課稅防護傘已失去效用,資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛認為,全球反避稅趨勢浪潮來臨,民眾應要用合法方式面對,可以在相同成本與風險之下,評估較有投資報酬率的工具進行操作。

立法院三讀通過建立個人CFC制度之所得基本稅額條例部分條文修正案

【2017-04-21/財政部賦稅署】TOP

立法院第9屆第3會期第10次會議今(21)日三讀通過建立個人受控外國企業(CFC)制度之「所得基本稅額條例」部分條文修正案。

  財政部說明,建立反避稅制度是全球化趨勢,我國前於105年7月27日增訂公布所得稅法第43條之3,建立營利事業CFC制度,為避免該制度實施後,衍生以個人名義設立CFC方式規避適用之弊端,爰參酌營利事業CFC制度及美、日、韓等國家立法例,建立個人CFC制度,有助與國際稅制接軌,同時建置更周延之反避稅制度,維護租稅公平及國家稅收,重點說明如下:

一、中華民國境內居住之個人及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家或地區之外國企業股份或資本額合計達50%以上,或對該外國企業具有重大影響力者,於該CFC個人股東或其與配偶及二親等以內親屬合計持有該CFC股份或資本額10%以上之情形,該個人股東應適用CFC課稅規定。

二、個人CFC制度有關CFC定義、當年度盈餘計算、虧損扣抵及避免重複課稅等規定,均比照營利事業CFC制度規範;另有關關係人及關係企業、具有重大影響力、營利所得之計算、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法,授權財政部定之。

三、適用個人CFC規定之居住者,應就CFC當年度盈餘計算營利所得,併同當年度海外所得計算個人基本所得額及基本稅額,如海外所得加計CFC營利所得合計數未達100萬元者,免計入基本所得額課稅。

  財政部表示,個人CFC制度與營利事業CFC制度將同步實施,即視海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議之執行情形,及國際間執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況,並完成相關子法規之規劃及落實宣導後實施,爰其施行日期由行政院定之。該部並將配合本案完成立法,儘速訂定相關子法規,俾利法案推動、宣導與實施。

千分之1.5 當沖降稅三讀

最快四月下旬或五月初實施 施行一年 首季台股大戶已回流

【2017-04-12/聯合報/A11版】TOP

立法院昨天三讀通過「證券交易稅條例」修正案,股市當沖證交稅減半,從千分之三降至千分之一點五,將施行一年,視證券市場需求再檢討。法案經總統公布後三日實施,預計最快四月下旬或五月初。假設一個當沖投資客一天當沖一千萬元的交易額,可少繳一點五萬元的證交稅。

當沖降稅是在去年第四季台股成交量低迷時提出,當時被視為救台股的「緊急藥方」。農曆年後台股成交量回溫,集中市場單日成交量不乏一千億元以上,櫃買也有近三百億元;部分朝野立委曾質疑,是否有繼續推動的必要,但行政院仍將當沖降稅列為本會期優先法案。

儘管當沖降稅尚未實施,但金管會昨天公布,今年首季上市櫃台股大戶回流戶數高達一千九百多戶。金管會證期局副局長張振山說,集中市場每季成易金額達五億元以上大戶,去年第四季為三百九十六戶,今年第一季增加至五百四十三戶,增加一百四十七戶;集中市場每季成交金額一到五億元大戶,今年首季增加一千零四十二戶到五千兩百九十二戶。

證期局表示,總計上市櫃市場每季成交金額一到五億元及五億元以上大戶,去年第四季為六千兩百零二戶,今年首季則增加到八千一百廿三戶,大戶「回流」一千九百廿一戶。

財政部指出,考量近年我國證券市場成交量偏低,影響資本市場籌資功能,當日沖銷交易,可提升市場流動性及成交量,帶動其他投資人投入市場的意願。當沖降稅千分之一點五,一年證交稅稅收約減少卅七點五億元,若降稅後證券市場日平均成交值增加一百億元,可彌補稅收損失,也能提升股市動能。

立院財委會初審時,立委羅明才認為當沖降稅只實施一年太短,難看出成效,應降至千分之一,施行三年。財政部長許虞哲主張先實施一年,若有成效會再討論延長,避免未來無法彌平稅損。

行政院院會審查通過「遺產及贈與稅法」第51條、「所得稅法」第112條、「加值型及非加值型營業稅法」第50條、第60條、「貨物稅條例」第31條、「菸酒稅法」第18條、第23條及「規費法」第20條修正草案

【2017-03-30/財政部賦稅署】TOP

財政部表示,為符合司法院釋字第746號解釋意旨及考量滯(怠)報金具行為罰性質,屬罰鍰之一種,不宜加徵滯納金及利息,爰擬具「遺產及贈與稅法」第51條、「所得稅法」第112條、「加值型及非加值型營業稅法」第50條、第60條、「貨物稅條例」第31條、「菸酒稅法」第18條、第23條及「規費法」第20條修正草案陳報行政院,經行政院於今(30)日第3542次院會決議通過,主要修正內容如下:

一、 刪除上開稅法及規費法有關滯納金加徵利息之規定。 二、 刪除所得稅法、加值型及非加值型營業稅法、貨物稅條例及菸酒稅法有關滯報金、怠報金加徵滯納金及利息之規定。

財政部指出,上開修正草案業經行政院院會通過,行政院將於近日核轉立法院審議,該部將積極與立法院朝野各黨團溝通,俾於立法院第9屆第3會期完成修法程序,落實公平合理課稅,保障人民權益。

所得稅各式憑單免填發作業之適用範圍及所得查詢管道

立法院三讀通過土地稅法第31條之1條文修正草案

【2015-06-12/財政部賦稅署】TOP

立法院第8屆第7會期第16次會議今(12)日三讀通過「土地稅法第31條之1條文修正草案」,修正自益信託土地之課徵土地增值稅規定。

財政部說明,上開修正草案旨在考量土地所有權人以自有土地交付信託,且享有全部信託利益者,其信託利益(含本金及孳息)仍全部歸屬原土地所有權人,該土地交付信託後,原土地所有權人所享有之土地權益,實質上未變動,不因信託成立而有不同,原土地所有權人倘於信託關係存續中死亡,其信託利益之權利未領受部分即納入遺產稅課徵範圍,惟於該信託土地再移轉時卻無法比照繼承土地,以受益人死亡日當期之公告土地現值為原地價,稅負較未交付信託之繼承土地為重。基於租稅合理及公平,爰明定自益信託之土地比照繼承土地課稅規定,受益人於信託關係存續中死亡者,該土地有應課徵土地增值稅之情形時,其原地價指受益人死亡日當期之公告土地現值。另為保障納稅義務人權益,明定該修正條文施行時,已發生而尚未核課或尚未核課確定案件,亦可適用修正後規定。

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