prom-right2

國際稅務

美企海外避稅 財部全面防堵

反企業稅負倒置法規上路 對境內公司未來進行國外併購、資產外移行動 設緊箍咒

【2014-09-24/經濟日報/A6版】TOP

美國財政部宣布「防堵企業稅負倒置」行政法規,使美國企業更難靠資產移往海外、或進行國外購併來避稅,也將使一些原本藉此避稅的企業喪失優勢。新法規於9月22日起生效,不溯及已經完成的購併案,但適用於正在進行中的購併活動。

美國宣布掃蕩避稅措施,導致Shire、Smith & Nephew等製藥類股23日盤中分別重挫4.7%及3.2%,Astra也跌5%。

財政部用來抑制「稅負倒置」的新法規包括:

禁止跳房貸款

美國企業不得運用海外子公司持有的現金,向新購併的外國公司提供貸款。

限制剝皮操作

限制企業在基於「稅負倒置」進行國外購併之前,藉發放特別股利來縮小國內母公司規模;或由海外子公司利用母公司存放在海外的獲利,買下足夠的母公司股份。

限制自轉操作

即美國企業將一些部門分割出去,再轉給國外的關係企業。

限制老、冷購併

限制企業尋找一些老舊、冷門但擁有現金與其他消極資產的外國企業,作為購併夥伴。

目前正在進行中的相關購併案有八件,包括AbbVie製藥、美敦力醫療科技、漢堡王及Horizon製藥公司。如果AbbVie及美敦力由海外子公司對新購併的海外公司提供貸款,將受到處罰。美敦力表示,「我們正在研究財政部的作法,並將公布可能受到的影響」。

財長陸伍表示,新法規將使企業在考慮「稅負倒置」操作」時會「三思而後行」,強調「稅負倒置在經濟上不再有意義」。總統歐巴馬也予支持,表示「我們樂於見到陸伍部長採取行動」。

另外依現行法律規定,當美國企業的原股東持有公司股權不到80%,而外國機構擁有20%以上的股權時,就能進行購併;未來財政部計劃經由立法,將上述兩項比例調整為50%:50%。但國會在11月期中選舉之前,不可能會完成此類立法。

 修改租稅條約範本 不讓Google、亞馬遜等業者獲利轉往避稅天堂

OECD改革稅制 防企業逃稅

 2014-09-17/經濟日報/A6版】TOP

經濟合作發展組織(OECD16 日宣布一項大幅修訂國際稅則的計畫,以防堵大企業避稅。如果各會員國能落實這些措施,將能從結構上防堵Google、亞馬遜等大企業將一年高達數十億美元的獲利轉往各個避稅天堂。

OECD指出,G20OECD各會員國均同意此草案。但諸如防堵企業消滅稅基及利潤轉移等具體作法,將於明年敲定。屆時各國才將把整套計畫制定為法律。

50多年來,OECD為防止企業獲利遭到雙重課稅,已經制定各國間租稅條約的標準模式,允許各國分割租稅權,但企業界卻利用這些條約避稅。

現在OECD計畫修改租稅條約的範本,目的是終結兩邊都不課到稅。

國際大企業經常透過集團內部的支付流程,由高稅率國的子公司承擔高營運成本,獲利則記在低稅率國子公司名下;或以轉讓價金方式,由高稅率國的子公司支付「權利金」給低稅率國的子公司。OECD估計,美國企業已利用這類技巧在百慕達隱藏了約2兆美元的獲利。

美國大型科技公司、製藥業、名牌消費品業,以及許多歐洲大企業均將受新稅制的影響。

例如Google便利用租稅條約,每年將超過80億美元的獲利從歐洲及亞洲移往設在百慕達的子公司,當地不課徵所得稅。

OECD並要求各國規範企業集團內部負責金融及採購業務的子公司,須向本國申報獲利金額,因為這兩類子公司通常都設在避稅天堂;未來凡是能獲得鉅額利潤的子公司,獲利應由整個集團分享。

OECD也建議更改屬地的課稅規定。這項法規讓美國各大科技巨擘雖然在許多國家獲得數十億美元的營業額,但不必向這些國家繳稅。亞馬遜去年便把在歐洲獲得營收150億歐元,轉到盧森堡子公司名下以累積獲利,不必繳稅。

新法規如果落實,亞馬遜、蘋果iTuneAdobeeBay等網路服務公司,均將被迫把各國的營收向當地政府報稅。

Go to top