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國際稅務

越南稅改 台商交易賠錢也要稅

安永提醒:資本利得稅改按成交價1%計算 間接移轉股權也適用 預計2019年生效

【2017-09-21/經濟日報/A15版】TOP

越南8月間宣布稅改方案,資本利得稅改按交易價格1%計算,安永聯合會計師事務所稅務服務部會計師周黎芳昨(20)日表示,這將使得發生損失的交易,也必須繳納資本利得稅,有意願投資越南的台商應注意。

目前越南資本利得稅是按利得的20%課稅。越南財政部在8月間針對企業所得稅、個人所得稅、增值稅、特種銷售稅以及天然資源稅提出修正與補充的提案。這項提案若在本月國民大會順利通過後,預計於2019年1月1日生效。

稅改提案的主要目標有:調節國家預算、簡化稅務系統以符合國際趨勢、闡明具爭議的稅務議題,以減輕在越南營運的稅務成本。

提案明定非居住者移轉越南企業權益時,將按轉讓價格課徵1%企業所得稅,取代現行對移轉所得課徵20%的方式。安永指出,儘管提案並沒有明確說明,但預期該修正也將適用於間接股權移轉。

周黎芳分析,越南這次稅改也仿效中國大陸及印度,引進了間接移轉規定,換句話說,台商移轉中間無實質營運公司,即該無實質營運公司持有越南股權,雖然未直接移轉越南股權,亦可能須繳納資本利得稅。

但周黎芳表示,台越有租稅協定,除非該越南子公司股權價值主要由不動產所組成,否則,依據台越租稅協定,課稅權在台灣而不在越南。只是在間接移轉狀況下,能否適用台越租稅協定,則有疑問。周黎芳說,這對於有意願投資越南的台商來說,組織架構規劃考量將更較以往複雜。

修正案也設立資本弱化條例,負債與股東權益比超過一定標準,限制其利息費用扣除,製造業為5:1,銀行業為12:1,其他行業為4:1。而適用法定最低資本適足要求的行業則不受此規定影響。

周黎芳說,製造業的5:1在相關國家仍屬較寬鬆。如越南子公司未享有任何租稅優惠而適用法定稅率20%,較台灣營所稅17%為高,未來資金匯回時可以採返還借款本金方式回台,而非盈餘分配,以避免在台繳納營所稅。

美將降公司稅 二招應對

【2017/08/04 經濟日報/A14】TOP

美國最新稅改方向出爐,公司稅稅率確定調降,並允許前所未見的資本支出立即費用化,安永聯合會計師事務所昨(2)日提出教戰守則,建議在美台商應加速抵減相關費用及遞延所得認列。

安永會計師周黎芳表示,為了增強美國企業的競爭力,美國稅改確定將全面降低公司稅稅率。目前美國的公司稅稅率,聯邦稅率是35%,州的稅率約5%,兩者合計是40%;稅改後,聯邦會降到20%,加計州稅率約降至25%,就差了15個百分點。因此,在美台商在稅改前,應加速抵減相關費用,及遞延所得認列,才能享有較大的租稅抵減效益。

其次,美國稅改將允許前所未見的資本支出立即費用化,即資本支出可以在第一年就直接費用化,不必按折舊率,分年攤提,周黎芳解釋,如此一來,第一年的繳稅金額會減少,產生遞延效果,「等於企業賺到利息」,這些利息可以用在其他方面。在此情況下,周黎芳建議,在美台商的資本支出可採漸進式投資,以享受稅改後的租稅優惠。美國稅改草案預訂秋天出爐,年底完成,針對美國最新稅改動向,安永昨日提出上述兩大因應對策,提醒在美台商。

安永並列出美國五大稅改重點包含:備受爭議的邊境調整稅不納入稅改方案;全面降低美國公司稅稅率,增強企業競爭力;允許前所未見的資本支出立即費用化;提供優惠租稅政策,鼓勵跨國企業匯回海外收益,增加美國就業機會;建立收支平衡的稅改方案,使其能成為永久性的改革。

離岸隱形富豪 將全面曝光

【2017/07/29 經濟日報 A11】TOP

過去20多年來,不少陸資企業到英屬維京群島、開曼群島、百慕達等地方註冊離岸公司,一些富人更是利用離岸公司架構隱匿資產和收入。未來CRS全面上路後,陸資公司和大陸富豪恐將無所遁形。

隨著日前20國集團(G20)制定發布的CRS,將於今年首次啟動信息交換,以及7月1日起大陸和香港也正式執行《非居民金融帳戶涉稅信息盡職調查管理辦法》,今後,在避稅天堂離岸公司背後的隱形富人,多數都要見光了。

分析認為,CRS上路後,對於已移民到海外,但在大陸有戶籍的大陸籍人士將非常不利,特別是仍然在大陸從事商業運作的境外身分持有人,將會面臨大陸的稅負追繳。

而大陸CRS將金融資訊曝光後,官方恐追查中間控股公司,以及大陸企業利用跨國併購洗錢的機會,在海外逃避稅者,都將被迫「裸奔」。

資誠聯合會計師事務所(PwC)金融稅務服務合夥人會計師陳麗媛認為,大陸和香港肯定會進行資訊交換,對大陸的普通民眾來說,若是去香港開戶、買保單,銀行都會多問一些資訊,對大陸人士的資產轉移,資本流出,恐會發生影響。

不過,她強調,大陸這兩年開始加強資本流出管控,大陸人士的海外資產管理已經受到影響。相對於台商、台幹而言,大陸的高資產族群,不少人一直在海外居住或工作,未來若CRS啟動資訊交換,對他們的影響將會更大。

富蘭德林投資銀行董事長劉芳榮表示,香港金管局對銀行的要求相當嚴格,要求客戶披露大量的個人資料給銀行知曉。因此,目前香港的銀行在實際作業上,會要求客戶提供非常多的文件來佐證沒有逃稅、洗錢等問題,恐將造成投資人不少困擾。

稅基侵蝕利潤移轉 反制重點

【2017-06-23/經濟日報/A15版】TOP

歐盟對打擊稅基侵蝕與利潤移轉的立法速度非常快,歐盟執委會去年1月已提出一系列反避稅措施議案,7月開始建立強制性資訊交換機制,及交換資訊。

歐盟執委會在2016年1月提出一系列反避稅措施議案(Anti-Tax Avoidance Package ,ATAP),要求所有歐盟成員國遵守歐盟反避稅法。這一系列反避稅措施議案,就是支持OECD在前年底發布的15項稅基侵蝕與利潤移轉行動(BEPS)方案,主要用來打擊跨境避稅安排造成各國稅基嚴重流失的問題。

這一系列反避稅措施將陸續上路,其中,建立強制性資訊交換機制,以交換稅務函令等相關資訊,7月上路。限制利息支出扣除額、受控外國公司規則(CFC rules) 、一般反避稅規定在2019年實施。督促各國參照BEPS第13號行動方案全面實施國別報告申報制度,並在各國之間進行國別報告自動資訊交換,預計明年交換。出走稅(exit taxation)則安排在2020年實施。

近年來全球高舉反避稅大旗,加上巴拿馬文件曝光後,委託中介機構設立境外空殼公司可能帶來的稅基侵蝕與利潤移轉風險再成焦點。

歐盟反避稅新規 台商當心

盯上企業跨境交易激進稅務規劃 要求銀行、會計師揭露 後年實施 業者宜及早因應

【2017-06-23/經濟日報/A15版】TOP

台商注意了,歐盟21日公布最新反避稅規定,要求銀行、會計師、律師等中介機構應自動揭露任何提供給客戶的跨境交易激進稅務規劃(Agressive tax planning),此一新制將對企業產生非常大的影響,和歐盟國家有交易的台資企業應及早因應。

這項新規定將在2019年1月1日起在歐盟全面實施。曾博昇指出,這是近年來全球高舉反避稅大旗下,又一個影響深遠的揭露措施,一旦法令通過並實施後,台灣企業的任何交易安排,若被認定符合激進稅務規劃,只要交易一方涉及歐盟國家,協助交易安排或實施的中介機構含銀行、會計師或律師等,就需將相關資訊在規劃提供後的五日內提交給當地稅務機關,此資訊並將在歐盟成員國間每季度進行交換。

另外,歐盟國家多數已在去年開始實施金融帳戶資訊自動交換(CRS),今年將進行首次資訊交換,亞洲地區香港、新加坡、日本及中國大陸等將在明年進行資訊交換。資誠稅務法律服務會計師陳麗媛提醒,台灣稅捐稽徵法修正案已生效,CRS有法源可以上路,台灣的企業及個人都應該注意海外金融帳戶資訊交換後,租稅規劃安排可能曝光的影響。

根據目前已知的草案內容,稅務顧問有申報義務,一旦偵測到跨境交易激進租稅規劃的特徵,就有申報義務。申報的兩個時點,一是租稅規劃方案提交給納稅人時,一是租稅規劃方案實施時。如果不申報,歐盟國家在國內法中也會規定處以罰鍰或其他非金錢處罰。

至於跨境交易激進租稅規劃的特徵,分為一般判斷特徵,如透過保密條款約定不揭露避稅效益;或酬金的收取與避稅效益相關。

特定判斷特徵如交易安排產生避稅效益;利用跨境交易在不同國家產生避稅情形;規避資訊交換的安排;違反移轉訂價常規交易原則的安排。

面對全球反避稅的環境,企業及個人均面臨愈來愈全面的資訊揭露要求,如何在法令尚未實施前的過渡期間盡快進行調整,並做好準備,是所有台資企業與個人必須思考的重大議題。

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