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國際稅務

漏報海外資產 罰款高觸刑責

【2015-01-08/經濟日報/A14版】TOP

日前金管會宣布,我國已列入美國FATCA的視同簽署國家名單中,預計今(104)年1、2月將正式簽署。若不配合,金融機構及其客戶的美國來源所得,均將扣繳30%的懲罰性稅款,因此目前台灣共有841家金融機構已於美國稅局FATCA線上註冊,並取得全球中介機構識別碼(GIIN),幾乎台灣所有的金融機構,包括銀行、郵局、信用合作社等,都將配合美國稅局實施FATCA規定。

金管會去年11月3日公布,台灣符合FATCA條款須申報予美國稅局之帳戶,共有4,273戶,若以每戶至少5萬美元估計,將計有2.14億美元將是美國稅局關注對象。不過,台灣金融機構中美國納稅義務人之帳戶為更多,因此不能排除美國稅局進一步抽查可能。

值得注意的是,卓家立律師提及,目前已與美國簽訂FATCA之各國多已與美國附帶簽訂資訊交換協議,但資訊交換協議茲事體大,簽署後美國稅局之查核範圍可能擴及所有稅務資訊,雖然台灣政府反對並雙方進行協商中,後續結果為何值得留意。

目前美國稅局提供納稅義務人四種遵循申報方案選擇,Leung會計師提及,一是「延遲資訊申報計畫」,此種方案須從未沒有申報所得,或是證明過去雖未申報,但亦無欠稅者方能適用;二是「簡易型揭露計畫」,採用此方案者必須證明過去的漏報是非故意的,但美國稅局是否可認定為非故意仍有風險;三是「境外帳戶自願揭露計畫」,此方案可免除刑事責任,但由於須申報所有帳戶及資產,申報的成本相當高;四是「安靜自願揭露」,此方案前述二種方案外之補報,多數台灣雙重國籍人士採用此法申報,但是有刑事責任的風險,實際應用非常有限。

美國稅法逃漏稅的處罰金額日漸提高,且目前已有79國加入FATCA法案,並簽署資訊交換協議,將提供海外帳戶資訊與美國國稅局,因此符合FATCA追稅範圍的納稅義務人宜趁早準備相關申報文件,並評估採取之申報方式,減少稅務風險。

稅改先開刀    英國要對外籍富人加稅

金字塔端20%富人稅額 將超過其餘80%的總和

【2014-12-04/聯合晚報/A5版】TOP

英國打算對長期居住英國卻未繳稅的富裕外國人加重收費,每年的費用可提高到多達九萬英鎊(台幣430萬)甚至更高,財政大臣歐斯本表示,這些人應該支付「合理的金額」。

海外所得免課稅 門檻將提高

英國有所謂的「無住所居民」(non-domiciled residents或non-doms),指的是長住英國,但身分登記為外國籍的居民;這些人可以選擇支付年費,以換取海外所得免課稅;年費的上限原本是五萬英鎊,如今將提高到九萬英鎊。

這項收費的提高預料在2016-17年度能為英國財政部帶來額外的1億2000萬英鎊收入,2017-18年度則減為九千萬英鎊,但為富裕外國居民提供諮詢的公司則頗不以為然。

梅森斯法律事務所的稅務主管柯林斯說:「加重對non-doms的收費,會讓很多人卻步,對於想吸引外籍人士到此居住的國家而言,這不是正確的方向。」

non-dom剛抵英國時不用繳任何費用,但如果最近九年內在英國住了七年,則必須繳交三萬英鎊的年費;最近14年內有12年住在英國的人士,收費將從五萬鎊提高到六萬鎊,而在近20年在英國住了17年的人士,則必須繳交最新的費率九萬鎊。

而且,那些在英國擁有房產但住所登錄在別國的外籍人士,也會開始被徵收資本利得稅。

財政大臣歐斯本宣布,透過公司持有、價值逾二百萬英鎊的住宅稅率,4月起將提高50%,稅額在2萬3350至21萬8200英鎊之間。

提出「Google稅」 抓跨國大企業逃稅

英國還將對多國籍公司課徵綽號「Google稅」的25%新稅,以阻止大型高科技公司逃稅。歐斯本說,許多世界上最大的企業利用複雜的稅務手法「逃避繳稅」,其中包括科技領域的公司。

歐斯本還說,這項稅制改革之後,英國最富裕的20%人士繳交的稅額,將超過其餘80%人士的總和。

富豪移民瑞士 稅比小民還低

【2014-11-20/聯合報/A15】TOP

向來有富人天堂之稱的瑞士,十一月底將舉辦公投決定是否讓外來富人保有優惠稅制,結果會不會讓富人選擇搬離瑞士?其他國家是否樂於接收遠離瑞士的富豪?吸引富豪對上公平正義的論辯正火熱交鋒。

從車神舒馬克、美國歌手蒂納透納,到俄國富豪、西班牙公主等各國權貴顯要,不少人選擇定居瑞士,除了看上當地的湖光山色、美景如畫,瑞士專為他們設計的「統一稅」,更是一大吸引力,富豪們每年只需要依他們在瑞士的消費額繳稅,不必依實際收入或其他財產繳稅。

這種特殊稅制,是十九世紀為吸引英國富人到瑞士養老而設,後來更擴大到招攬外國運動或文化藝術界人士,加上與歐盟簽訂人民自由流動的協議,更少了年齡限制,二〇一二年的統計,約有五千六百個外國富豪在瑞士享受此一優待,為瑞士帶來七億瑞士法朗稅收。

近幾年,這種作法引起瑞士當地人不滿,有人形容這些富豪是「稅收難民」,為了避稅逃到瑞士;瑞士左派人士批評,這種稅制造成當地一般中產階級上班族每年繳的稅,比來自國外身價百億的富豪還高。

左派已為此提案,廢除專為吸引國外富豪而設的優惠稅制,瑞士公民將於十一月卅日就此進行公投。

右派則批評這項提案等於「驅逐外國富豪」,一旦廢除優惠稅制,這些對瑞士經濟有其貢獻的人將棄瑞士而去。

右派人士還指出,摩納哥、列支敦斯登等鄰國隨時等著接受這些富豪,英國、葡萄牙都已陸續提出類似的優惠稅制吸引外國富人定居,就連原本有意課徵富人稅而讓國內富豪出走的法國,如今也有意以特殊稅制吸引外國富豪。

除了優惠稅制,瑞士還有沒有吸引外國富豪長住的魅力,或者,外國富豪出走會不會損及瑞士的競爭力,瑞士人民和富豪們都在思考。

逾300知名公司 秘密節稅數十億美元 盧森堡 國際企業避稅「仙境」

【2014/11/07/中國時報/ A14】TOP

國際記者調查聯盟(ICIJ)5日指出,根據一批外洩的機密文件,數百家國際大企業與盧森堡簽署秘密協議,享受不到1%的稅率,避稅數十億美元。ICIJ表示,百事可樂、IKEA、德意志銀行、美國國際集團(AIG)等知名企業都參與其中。

總部位於美國的ICIJ指出,經過6個月調查,研讀了近2萬8000頁的機密文件後發現,超過300家企業與盧森堡簽訂避稅計畫,名為「預繳稅協議」,企業把數兆美元匯入盧森堡,可大幅降數十億美元的稅負。部分公司匯到盧森堡的獲利,稅率不到1%。許多公司為此在盧 森堡設立子公司,但在當地的營運卻有限。

據ICIJ對機密文件的分析,2002年到2010年之間,資誠聯合會計師事務所(PwC)協助企業出具了至少548封「同意協助書」。

康乃狄克大學法學院稅務專家彭普表示,「這就像把你的稅務計畫 拿給盧森堡政府,預先獲得恩准,而且大部分企業都成功了。盧森堡的稅務機關可說對客戶非常友善」。

英國《衛報》指出,企業與這個歐盟小國達成的協議「完全合法」,但避稅金額之龐大,達到「工業規模」。該報引述哈佛法學院教授薛伊評論稱,盧森堡就像是企業的「奇蹟仙境」。

參與避稅計畫的企業橫跨能源、金融、食品、醫療、製造、傳媒、零售、科技、旅遊產業,知名企業如寶僑公司(P & G)、Burberr y、亨氏(Heinz)、摩根大通、聯邦快遞都是參與者。

盧森堡總理貝特爾6日堅決表示,與大企業的協議完全合法,「我要強調,這些稅負規定符合國際法」。

該國金融局主管馬柯爾亦表示,其稅制絕無圖利企業。

貴族榮海蘭 揭家族經營祕密

【2014-10-30 /旺報】TOP

大陸近代著名民族資本家榮宗敬孫女榮海蘭29日受邀來台,被稱為「大陸真正貴族」的她透露了榮家家族企業經歷百年而不墜的祕密,榮海蘭表示,在祖父創業時代,已把很多事業都移到海外,在國際上打造了一個企業王國,並訂好了傳承方式,有一個家族辦公室,是由英國人管理的。

大陸家族企業近30年來成長非常迅速,中國民營經濟研究會家族企業委員會祕書長趙茲引述大陸工商總局最新統計指出,大陸目前有1195萬家註冊私營企業,有4812萬個個體工商戶。家族企業占大陸GDP超過60%,稅收占50%以上,固定投資占60%以上,解決了80%的城鄉就業,占75%以上的新產品開發。以家族企業為代表的民營經濟人口已達到3億人。

傳承像把傘 代代相傳

榮海蘭在出席第三屆華人家族企業年度論壇時,被問到家族企業接班問題時指出,她的祖父榮宗敬是中國第一代實業家,對於家族企業,她覺得最重要的是不能侮辱自己的姓,對家族的驕傲是非常重要的,這樣才不會做出讓祖宗丟面子的事。

榮海蘭是大陸聲名顯赫的榮氏家族一員,其祖父榮宗敬是中國第一代實業家,叔父則是著名「紅色資本家」、前大陸國家副主席榮毅仁。

她說,很多論壇都在談傳承,但她認為,傳承更像是一把傘,一代又一代打造了很多的企業,讓每個人都受到好的教育,並有發揮的舞台。對她來說,沒有分配不公平的問題;榮氏家族是由整個家族透過信託與基金會等方式,支持個人來創業。先前她曾透露過榮氏家族有個家庭董事會,每年開會決定投資方向。

19歲生日禮 兩棟大樓

榮海蘭致力慈善與環保事業,這次訪台穿著相當樸素,但氣質逼人。她創辦的龍族集團,主要從事文化藝術產業,總部位於紐約曼哈頓,是兩棟法國人於1865年興建的相連大樓,這也是她19歲的生日禮物。

榮海蘭也因致力文化交流,獲義大利授予聖殿騎士團女爵士,她也和歐洲貴族有所往來,但自從榮海蘭開始做慈善以後,就很少參加貴族活動了。她說:「我看到那些小孩子,不管是在黃土高坡還是在山西的山上,我覺得很快樂」。

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