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國際稅務

全球政府每年看增2,500億美元稅收 G20通過BEPS計畫 防堵企業跨國逃稅

【2015/10/11/工商時報/ A4】TOP

金融時報報導,20國集團(G20)財長上周五在祕魯首都利馬集會,通過一項打擊跨國企業逃稅方案,希望藉此遏止跨國企業利用其龐 大規模與海外據點避繳稅金。

根據這項新案,未來星巴克(Starbucks)、亞馬遜(Amazon)與 谷歌(Google)等跨國企業將發現它們難以將利潤集中在低稅負國家與避稅天堂以逃避繳稅。經濟合作暨發展組織(OECD)預估,這項改變每年可為全球各國政府帶來2,500億美元的額外稅收。

這項打擊企業逃漏稅的計畫名為「稅基侵蝕與利潤移轉」(簡稱BEPS),旨在改善透明度、堵住現有稅制漏洞與限制企業利用避稅天堂。為因應外界對於企業逃稅的不滿,G20兩年前開始與OECD聯手制 定這項國際性稅改計畫。

負責監督該方案的OECD祕書長葛利亞(Angel Gurria)表示,「目前是恢復民眾信任,並邁向新階段的時候!」他強調新階段涵蓋的3 部曲就是:實行、實行與實行。

G20財長對於BEPS多給予高度讚揚,認為在該方案上路後,將能有效遏止企業逃稅,並為國家增加稅收。中國財長樓繼偉表示,每個國家都需要透過實施這些新制來「強化國內改革」。

英國財政大臣奧斯本(George Osborne)也矢言盡快將方案中的規定融入法律,因民眾已無法忍受大型跨國企業透過各種方式逃稅。

美國財長李烏(Jack Lew)表示,雖然就美國立場而言,該方案有許多新規不需要立法,但他承諾將會立即實行這些規定。法國財長沙潘(Michel Sapin)則呼籲,這項遏止企業逃稅的方案應該跨越黨派與國家界線。

儘管許多國家對於打擊跨國企業逃稅已有共識,但對於如何統一實施這些規定卻仍有諸多疑慮。特別是BEPS雖然不會改變美國現行稅法,但要實施這些規定,卻需要企業主動配合,報告它們獲利所在與繳付稅金的地區。

美國 打擊海外逃漏稅 與34國共享納稅人資料

【2015-10-05/經濟日報/A7版】TOP

美國國稅局(IRS)已與34國共享納稅人個人海外帳戶資料,包含姓名、地址、納稅辨識碼、帳號、餘額等,加強打擊逃漏稅,台灣未在資料交換名單內;IRS表示,這些國家均符合嚴格防護、隱私及技術標準,萬一發現未達標準,IRS能隨時中止傳送資料。

美國稅局:可口可樂欠稅33億美元

【2015-09-19/聯合晚報/B3版】TOP

全球最大飲料製造商可口可樂(Coca-Cola Co.)公司收到美國國稅局通知,說該公司積欠了高達33億美元的稅款,還要再加上利息。這使得可口可樂公司成為有關海外利潤稅務問題與國稅局存在糾紛的最新全球化企業。

國稅局對可口可樂公司2007年到2009年稅務進行稽查後,認為該公司隱匿這段期間的海外所得,而發出通知,國稅局沒有對此提出任何處罰方式,但稱現在此事件已交給國稅局律師處理,律師建議對可口可樂公司提出訴訟。可口可樂方面則表示,國稅局的決定沒有任何依據。

美國國稅局同時在和亞馬遜及微軟這樣的大公司在公司內部交易問題上打官司。

《稅務專欄》肥咖條款對台灣企業的廣泛影響(上)

【2015/05/19/工商時報A16/羅裕傑】TOP

美國外國帳戶稅收遵從法,就是所謂的FATCA肥咖條款,已經在去 年7月1日正式上路,這是美國政府為了防杜美國人利用海外帳戶來規 避適用全球稅制的法規,故要求外國須與美國國稅局簽署協議,將美 國人海外帳戶資訊提供予美方,否則該國的美國來源收入將被扣繳3 0%。

  目前全球已經有五十幾個國家完成簽署,台灣也在去年6月列入視 同簽署協定國家的名單內,也就是說對於具有美國公民身分者,在台 灣相關投資等資料都應該申報給美國或是金管會。

  雖然FATCA條款是美國的法律,但對美國境外企業,還是會產生重 大的影響。影響層面如下三點:

  ●一般而言,按照FATCA條款的要求,對於美國企業向台灣企業支 付款項時,除非台灣收款企業可以提供給美國企業相關的文件證實其 排除適用FATCA條款的規定,否則美國企業需要從付款中扣除30%的 代扣繳。

  ●FATCA條款要求非美國的外國金融機構必須實施相應的程序,以 辨識及申報持有美國公民或居民身份人士的帳戶資料。

  ●在可見的未來, FATCA條款亦可進一步要求不遵循之外國企業於 出售可產生美國來源股利或利息之資產時也扣繳30%。

  根據FATCA條款的規定,如果美國企業支付屬於可代扣繳性的款項 給非美國企業就會產生和FATCA條款規定有關的扣繳責任義務。

  一般而言,所謂的「可代扣繳性的款項」需要具備下列兩項要素: (1)所得來源於美國。(2)屬於固定的或可確定的年度或定期的收 入(FDAP收入)所支付的款項。

  FDAP收入是一個非常廣泛的範疇,幾乎涵蓋了除處置資產獲得的資 本利得外,所有類型的收入。一些可代扣繳性的付款款項的例子包括 來源於美國的利息收入、特許權使用費、股息、租金和保險合同的保 費等,都屬於「可代扣繳性的款項」。

  付款人(也被稱為代扣繳義務人)必須要自收款人取得有關收款人 FATCA條款狀況的相關文件資料。

  如果收款人不能提供相應文件資料,則代扣繳義務人會被要求按照 可代扣繳性的付款款項的扣繳30%,並交付給美國稅務局。也因此一 些本國企業近期應陸續被有往來的美國廠商要求提交一些與FATCA條 款相關資料,如W-8BEN-E表格。

  然而如果是經由正常經營活動中產生的非金融性質支付,則屬於F ATCA條款豁免特例(excluded nonfinancial payments);這類付款 不會引發FATCA條款下的代扣繳或要求提交文件資料的規定。例如下 列幾種款項:服務費(包括工資薪金及其他類型的員工報酬)、財產 的使用費用、辦公室和設備的租賃費用、軟體執照的費用、購買商品 和服務的應付帳款餘額產生的利息費用。(本文作者為Grant Thorn ton Taiwan正大聯合會計師事務所合夥會計師)

爭到「受託人」虛職 華懋白忙一場 龔如心遺產案終審 確定只做慈善

【2015/05/19/中國時報A12】TOP

纏訟6年的香港女首富龔如心(見圖,中新社)830億港幣(約330 0億台幣)遺產案終於塵埃落定,其家人擁有的華懋基金雖連2次上訴,但香港終審法院昨日依舊裁定駁回,龔如心全部遺產將成立慈善基金,而華懋基金僅為遺產「受託人」,不可動用遺產做慈善以外用途 。

香港終審法院昨日駁回華懋基金的上訴,根據書面判詞指出,遺囑的整體文意清晰顯示遺囑是為慈善目的而訂立的信託,因此裁定華懋基金係以受託人形式持有龔如心全部遺產,而非以無條件饋贈形式接 受遺產任何部分。

龔如心與丈夫王德輝早年創立華懋集團投資房地產致富,但王德輝 1990年被綁架後,下落不明,1999年被法院宣布他在法律上已死亡,而龔如心打了8年官司,繼承丈夫400億港幣財產,曾被稱為全亞洲最 富有的女人。

但她2007年因病逝世後,卻出現兩份遺囑,一份是其家人擁有的華懋基金繼承遺產,另一份由突然冒出來的風水師陳振聰持有。

港媒2012年估算其遺產價值830億港幣,因涉及金額巨大,被譽為 「世紀遺產案」。

香港高等法院2009年開審此案,隔年裁定華懋基金一方為真正遺囑。但2013年香港高等法院裁定遺囑意願是成立慈善基金,華懋慈善基僅為受託人,應將遺產全部用作慈善。華懋基金不服並先後2次提起 上訴,但依舊被駁回。

經過近6年爭奪,這件世紀遺產案沒有贏家,陳振聰因偽造及使用虛假文件被判入獄,而華懋基金也僅獲得遺產「信託人」這一虛職。

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