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國際稅務

後肥咖時代之觀察

【2015/11/18/工商時報/ A15】TOP

「外國帳戶稅收遵從法」即俗稱之「肥咖法案」(Foreign Accou nt Tax Compliance Act,FATCA)實施迄今,已一年有餘,本文以從 事實務工作之經驗,對肥咖法案上線後之「後肥咖時代」,提出三點 觀察。以結論而言,這三點觀察足以佐證IRS正全方位的佈建其查稅 之管道,而與肥咖法案呼應配合,查稅之力道更勝於前。

首先,IRS給予協助美籍稅務居民報稅之會計師更多的壓力。以資 產或收入較高之稅務居民言,委請專業會計師協助申報美國稅是常見 的作法。然而,會計師在向客戶索取報稅基礎之資料時,或對美國以 外國家報稅規定或資料不甚熟悉,或對美國稅法上所要求境外所得及 財產揭露之規定相對陌生,或出於早年經驗便宜行事,有時並未取得 完成之資料及文件即協助客戶進行申報。往年IRS囿於查核人力有限 ,無法逐案查核,然於後肥咖時代,IRS開始集中火力勸導或約談會 計師,要求其確實執行查核程序,如有因此申報不實之情況,會計師 應同受處罰。如此壓力下,不難發現會計師文件及資訊蒐集更加嚴謹 ,美籍稅務居民僅得被迫吐露更多資訊,不願配合者,僅得遷移尋找 標準較鬆之會計師,或者落入無人願意協助報稅之窘境。

其次,IRS給予代辦境外公司登記設立之代理人更多的壓力。開設 英屬維京群島、開曼等境外公司,需提供身份及地址證明,但開設後 股東或董事之變更,以往慣例是不需要額外證明文件的。因此,倘境 外公司幾經轉手、重組以致股權有所變化,代理人並不見得擁有現今 股東或董事之身份或地址證明資料。因此,美國除積極與租稅天堂國 家磋商簽署租稅協定或資訊交換協定(TIEAs)以外,於後肥咖時代 ,IRS亦透過不同管道,要求此些代理人於開設境外公司後其股東或 董事之變更,也必需要提供身份或地址證明文件;股權狀況未變更者 ,也要求定期更新狀態,藉以掌握境外公司背後股東及董事之資訊, 不願提供護照者,則境外公司一定期間內必須關閉,等同自斷手腳。

最後,IRS以肥咖法案為基礎,積極與各國簽訂跨國協議並附帶要 求資訊交換。我國於跨國協議簽署之時程雖有拖延,至今仍未完成, 但已被列入視為簽署跨國協議之國家,而IRS同意簽屬跨國協議時, 常附帶要求簽署國與美國進行資訊交換,以補足跨國協議免除扣繳義 務之讓步。不可諱言,一旦資訊交換協議簽署,IRS有取得我國稅務 資料之管道,對以雙重國籍身份遊走肥咖法案辨識流程之美籍稅務居 民,即無法再以台灣身份遮蔽,影響甚鉅。

以上三點觀察,說明了IRS查稅之力道絲毫未減輕反而朝多元化發 展。在多重壓力之影響下,不誠實面對之美籍稅務居民,自然被誘發 財產轉移之想法。然大量財產移動均涉及金流,而金流掌握在銀行及 金融體系,這正是肥咖法案主要監控之標的。衝動行事之結果,因肥 咖法案查核而曝光,正是IRS守株待兔的成果。如果再因肥咖法案熱 度漸低而忽視美國查稅之決心,後肥咖時代的查核風險,恐怕不亞於 肥咖法案實施前。

星巴克 賺10億歐元 繳60萬歐元 飛雅特 繳納的稅額 竟少了廿倍

歐盟發出11億元緝稅令

【2015-10-22/聯合報/A1版】TOP

歐盟廿一日判定星巴克與荷蘭政府、飛雅特汽車與盧森堡政府間的避稅方案不合法,要求荷蘭與盧森堡政府向兩家企業追繳兩千萬至三千萬歐元(約台幣七點三億至十一億元)不等稅金。

這是歐盟首度認定會員國政府給予大型跨國企業避稅優惠方案不合法,要求企業補繳稅款;歐盟負責公平交易的執委維斯塔格表示,兩國政府讓這兩家企業享有特別的低稅率,還讓他們將賺到的利潤移往他國避稅,這種做法形同政府補貼特定大企業,「所有企業不論大小,不管是否跨國經營,都應該公平的繳稅」。

她表示目前還有其他案件在進行調查。除了星巴克與飛雅特之外,包括蘋果公司在愛爾蘭、亞馬遜在盧森堡的公司,都同樣被指控有政府給予優惠避稅方案而遭到歐盟調查。

歐盟的調查報告指出,飛雅特自二〇一二年起,在盧森堡透過複雜的人為手段,獲得超低稅率,完全不符合經濟實況,減少該公司稅務負擔達兩千萬至三千萬歐元,歐盟的分析指出,飛雅特應繳的稅款是原本的廿倍以上。

荷蘭政府同樣透過稅務規定,自二〇〇八年起大幅降低星巴克的稅務負擔,總計讓星巴克減少約兩千萬至三千萬歐元的稅款。

調查指出,星巴克去年的稅後盈餘超過十億歐元,卻只繳了不到六十萬歐元的稅。

亞馬遜的歐洲總部設在盧森堡,前年營業額達一千三百六十億歐元,卻只要繳七千五百萬歐元的稅;蘋果公司位於愛爾蘭的歐洲總部,前幾年也出現稅前盈餘兩百五十億歐元,但只繳不到兩千萬歐元的稅。

歐盟除要求星巴克與飛雅特應補繳稅款外,同時要求荷蘭與盧森堡政府修改相關不符合稅務規定的作法。維斯塔格表示,打擊逃漏稅和避稅,唯有結合立法與執法,如果有國家單獨給予企業稅務優惠,就無法達到在歐洲稅收公平競爭的目標。

企業海外避稅

荷蘭 年損失百億歐元稅

【2015-10-22/聯合報/A2版】TOP

荷蘭政府以優惠稅率協助跨國賺錢企業避稅,荷蘭有錢人及企業同樣透過海外避稅方式,近年來已讓荷蘭政府損失數百億歐元的稅收。

曾擔任荷蘭稅務稽查員的范高寧塞維德(Jan van Koningsveld)日前發表的博士論文中指出,荷蘭有錢人及企業透過在海外避稅天堂設立空殼公司隱藏資金,已使荷蘭政府損失數百億歐元稅收。

以「濫用海外公司逃稅的規模和本質」為主題的這項研究顯示,截至二〇一三年底,全球利用海外銀行及各類服務,在各地隱藏的資產總值達五兆五千六百五十億歐元,約是全球銀行資金四分之一;透過這類服務,可躲過各國稅務及稽查單位的調查,藉以避稅、逃稅。

范高寧塞維德的論文研究了廿九個金融犯罪的刑事檔案,其中跨越十六個國家、五十四家海外公司;他指出,光在二〇一〇年至二〇一三年間,荷蘭就有超過兩百宗可疑交易。

透過相關研究分析,范高寧塞維德估計,荷蘭有錢人透過避稅天堂的空殼公司,至少隱藏一千兩百九十億歐元,荷蘭政府每年因此損失的稅收就達一百億歐元。

全球政府每年看增2,500億美元稅收 G20通過BEPS計畫 防堵企業跨國逃稅

【2015/10/11/工商時報/ A4】TOP

金融時報報導,20國集團(G20)財長上周五在祕魯首都利馬集會,通過一項打擊跨國企業逃稅方案,希望藉此遏止跨國企業利用其龐 大規模與海外據點避繳稅金。

根據這項新案,未來星巴克(Starbucks)、亞馬遜(Amazon)與 谷歌(Google)等跨國企業將發現它們難以將利潤集中在低稅負國家與避稅天堂以逃避繳稅。經濟合作暨發展組織(OECD)預估,這項改變每年可為全球各國政府帶來2,500億美元的額外稅收。

這項打擊企業逃漏稅的計畫名為「稅基侵蝕與利潤移轉」(簡稱BEPS),旨在改善透明度、堵住現有稅制漏洞與限制企業利用避稅天堂。為因應外界對於企業逃稅的不滿,G20兩年前開始與OECD聯手制 定這項國際性稅改計畫。

負責監督該方案的OECD祕書長葛利亞(Angel Gurria)表示,「目前是恢復民眾信任,並邁向新階段的時候!」他強調新階段涵蓋的3 部曲就是:實行、實行與實行。

G20財長對於BEPS多給予高度讚揚,認為在該方案上路後,將能有效遏止企業逃稅,並為國家增加稅收。中國財長樓繼偉表示,每個國家都需要透過實施這些新制來「強化國內改革」。

英國財政大臣奧斯本(George Osborne)也矢言盡快將方案中的規定融入法律,因民眾已無法忍受大型跨國企業透過各種方式逃稅。

美國財長李烏(Jack Lew)表示,雖然就美國立場而言,該方案有許多新規不需要立法,但他承諾將會立即實行這些規定。法國財長沙潘(Michel Sapin)則呼籲,這項遏止企業逃稅的方案應該跨越黨派與國家界線。

儘管許多國家對於打擊跨國企業逃稅已有共識,但對於如何統一實施這些規定卻仍有諸多疑慮。特別是BEPS雖然不會改變美國現行稅法,但要實施這些規定,卻需要企業主動配合,報告它們獲利所在與繳付稅金的地區。

美國 打擊海外逃漏稅 與34國共享納稅人資料

【2015-10-05/經濟日報/A7版】TOP

美國國稅局(IRS)已與34國共享納稅人個人海外帳戶資料,包含姓名、地址、納稅辨識碼、帳號、餘額等,加強打擊逃漏稅,台灣未在資料交換名單內;IRS表示,這些國家均符合嚴格防護、隱私及技術標準,萬一發現未達標準,IRS能隨時中止傳送資料。

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