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國際稅務

歐盟新法揪跨國企業避稅

2016/02/09/中國時報/ A1TOP

打擊跨國企業避稅,歐洲聯盟(EU)決定採取行動,最快可望在4 月祭出新法,不僅追擊歐盟28國的大型企業,谷歌、臉書、亞馬遜等美國公司也無一倖免。一旦落實,跨國企業在EU的低稅時代將成過去。

據英國《衛報》,這項強制要求跨國企業在歐盟各國營運的利潤和賦稅情況,必須公諸於眾、且接受公共審查的新法規,已初步獲歐盟委員會主席容克支持,並在EU各國達成共識。

報導指出,新法涉及針對跨國企業在歐盟各國營運報告評估。除了歐洲公司,新法的打擊目標也瞄準跨國公司,未來必須把在歐洲利潤和賦稅細節公諸於世。

過去跨國企業僅向各國稅徵機構報告營運情況,未提供公共資訊,該做法涉及合法避稅,引發EU各國不滿。

歐洲輿論近年相繼追擊跨國企業,包括百事可樂、聯邦快遞及宜家家居等,透過與盧森堡簽署的稅務協議合法節稅。歐盟反壟斷專員維斯塔吉發現,星巴克和飛雅特在荷蘭和盧森堡避稅,命令兩家企業補稅3千萬歐元。該委員會正就蘋果與愛爾蘭、亞馬遜與盧森堡的稅務協議調查。

谷歌和英國稅務機構上月達成協議,補繳1.3億英鎊稅款,但挨批補稅過低,並引起其他國家不滿。義大利稅局要求谷歌支付2億歐元稅金,法國則追補5億歐元,迫使歐盟委員會快馬加鞭制定新法。

美國取締海外逃稅效應 4,000人放棄當美公民。

2016-02-07/經濟日報/A9版】TOP

華爾街日報報導,去年近4,300人放棄美國公民身分或長期永久居留證,較一年前大增25%。報導指出,人數攀升可能歸因於當局加強取締利用未申報海外帳戶來逃稅的公民。

與英國和解 谷歌補稅62.5億

【2016/01/24/中國時報/ A8】TOP

網際網路巨擘谷歌(Google)針對避稅爭議和英國政府達成和解協議,同意補繳稅款1.3億英鎊(約台幣62.5億元),未來並將繳交更高的稅額。此案可能為其他國家的跨國企業避稅問題,創下先例。

英國是谷歌繼美國後的全球第二大市場,這項協議涵蓋該公司過去 10年來繳納不足的稅款。英國皇家稅務暨海關局(HMRC)針對谷歌把總部設在稅率較低的愛爾蘭,透過把獲利轉移到愛爾蘭以達到避稅目的,調查6年。

英國《金融時報》22日報導,2013年谷歌在英國營收達56億美元( 約39.3億英鎊),但基於當地獲利計算只繳稅2050萬英鎊。如此避稅結構,讓英國國會前公共帳戶委員會主席霍奇,大罵谷歌「不道德」 。

谷歌歐洲商業暨運作總裁布利丁表示,跨國企業繳稅的方式已爭議 多年,國際稅務體系也改變了,這項和解協議反映稅制的變更。谷歌同意補繳英國政府1.3億英鎊,一直回溯到2005年。

《金融時報》分析,此一案例,可能導致谷歌在歐洲其他國家必須同意繳更多稅額。谷歌在法國也以與在英國的同樣原因,遭到避稅調查,並面臨最高可達10億歐元補稅要求。

歐盟各國政府對跨國公司,包括谷歌、蘋果和亞馬遜以轉移獲利的方式避稅,態度愈來愈嚴格。英國在2015年修法,規定若稅務官員認為大企業不當轉移可觀利潤,得祭出更高懲罰性稅率。

揭露海外資產   義國稅收多賺40億歐元

2015-12-10/聯合晚報/A6版】TOP

義大利政府9日表示,逃稅者利用政府提供赦免的機會,申報藏匿海外的資金和財產,將可為政府帶進至少40億歐元(約台幣1461億元)的額外收益。

義大利經濟發布的聲明表示,去年12月提出、今年11月底截止的自動揭露計畫,提供逃稅者申報海外可課稅資產的最後機會,共讓近600億歐元的未申報財富曝光,其中約70%隱匿在瑞士,其次是摩納哥和巴哈馬。

赦免計畫允許納稅人在國內申報資產後,繼續將資產留在海外,所以只有約四分之一的新申報資產將匯回義大利。

財政部的聲明表示:「揭露隱匿財產帶來的稅收估計在38億歐元左右,若加上利息,最後進帳可輕易超越40億歐元大關。」

財政部次長卡塞洛9日表示:「自動揭露計畫改變了納稅人和國家間關係,計畫推出後,很多人持懷疑態度,但最後的數字和參與情況說明他們是錯的。」

義大利是歐盟第三大經濟體,目前必須在經濟成長減緩之際,絞盡腦汁來達到預算目標,這筆額外的收益可說來的正是時候。

後肥咖時代之觀察

【2015/11/18/工商時報/ A15】TOP

「外國帳戶稅收遵從法」即俗稱之「肥咖法案」(Foreign Accou nt Tax Compliance Act,FATCA)實施迄今,已一年有餘,本文以從 事實務工作之經驗,對肥咖法案上線後之「後肥咖時代」,提出三點 觀察。以結論而言,這三點觀察足以佐證IRS正全方位的佈建其查稅 之管道,而與肥咖法案呼應配合,查稅之力道更勝於前。

首先,IRS給予協助美籍稅務居民報稅之會計師更多的壓力。以資 產或收入較高之稅務居民言,委請專業會計師協助申報美國稅是常見 的作法。然而,會計師在向客戶索取報稅基礎之資料時,或對美國以 外國家報稅規定或資料不甚熟悉,或對美國稅法上所要求境外所得及 財產揭露之規定相對陌生,或出於早年經驗便宜行事,有時並未取得 完成之資料及文件即協助客戶進行申報。往年IRS囿於查核人力有限 ,無法逐案查核,然於後肥咖時代,IRS開始集中火力勸導或約談會 計師,要求其確實執行查核程序,如有因此申報不實之情況,會計師 應同受處罰。如此壓力下,不難發現會計師文件及資訊蒐集更加嚴謹 ,美籍稅務居民僅得被迫吐露更多資訊,不願配合者,僅得遷移尋找 標準較鬆之會計師,或者落入無人願意協助報稅之窘境。

其次,IRS給予代辦境外公司登記設立之代理人更多的壓力。開設 英屬維京群島、開曼等境外公司,需提供身份及地址證明,但開設後 股東或董事之變更,以往慣例是不需要額外證明文件的。因此,倘境 外公司幾經轉手、重組以致股權有所變化,代理人並不見得擁有現今 股東或董事之身份或地址證明資料。因此,美國除積極與租稅天堂國 家磋商簽署租稅協定或資訊交換協定(TIEAs)以外,於後肥咖時代 ,IRS亦透過不同管道,要求此些代理人於開設境外公司後其股東或 董事之變更,也必需要提供身份或地址證明文件;股權狀況未變更者 ,也要求定期更新狀態,藉以掌握境外公司背後股東及董事之資訊, 不願提供護照者,則境外公司一定期間內必須關閉,等同自斷手腳。

最後,IRS以肥咖法案為基礎,積極與各國簽訂跨國協議並附帶要 求資訊交換。我國於跨國協議簽署之時程雖有拖延,至今仍未完成, 但已被列入視為簽署跨國協議之國家,而IRS同意簽屬跨國協議時, 常附帶要求簽署國與美國進行資訊交換,以補足跨國協議免除扣繳義 務之讓步。不可諱言,一旦資訊交換協議簽署,IRS有取得我國稅務 資料之管道,對以雙重國籍身份遊走肥咖法案辨識流程之美籍稅務居 民,即無法再以台灣身份遮蔽,影響甚鉅。

以上三點觀察,說明了IRS查稅之力道絲毫未減輕反而朝多元化發 展。在多重壓力之影響下,不誠實面對之美籍稅務居民,自然被誘發 財產轉移之想法。然大量財產移動均涉及金流,而金流掌握在銀行及 金融體系,這正是肥咖法案主要監控之標的。衝動行事之結果,因肥 咖法案查核而曝光,正是IRS守株待兔的成果。如果再因肥咖法案熱 度漸低而忽視美國查稅之決心,後肥咖時代的查核風險,恐怕不亞於 肥咖法案實施前。

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