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國際稅務

稅基侵蝕利潤移轉 反制重點

【2017-06-23/經濟日報/A15版】TOP

歐盟對打擊稅基侵蝕與利潤移轉的立法速度非常快,歐盟執委會去年1月已提出一系列反避稅措施議案,7月開始建立強制性資訊交換機制,及交換資訊。

歐盟執委會在2016年1月提出一系列反避稅措施議案(Anti-Tax Avoidance Package ,ATAP),要求所有歐盟成員國遵守歐盟反避稅法。這一系列反避稅措施議案,就是支持OECD在前年底發布的15項稅基侵蝕與利潤移轉行動(BEPS)方案,主要用來打擊跨境避稅安排造成各國稅基嚴重流失的問題。

這一系列反避稅措施將陸續上路,其中,建立強制性資訊交換機制,以交換稅務函令等相關資訊,7月上路。限制利息支出扣除額、受控外國公司規則(CFC rules) 、一般反避稅規定在2019年實施。督促各國參照BEPS第13號行動方案全面實施國別報告申報制度,並在各國之間進行國別報告自動資訊交換,預計明年交換。出走稅(exit taxation)則安排在2020年實施。

近年來全球高舉反避稅大旗,加上巴拿馬文件曝光後,委託中介機構設立境外空殼公司可能帶來的稅基侵蝕與利潤移轉風險再成焦點。

歐盟反避稅新規 台商當心

盯上企業跨境交易激進稅務規劃 要求銀行、會計師揭露 後年實施 業者宜及早因應

【2017-06-23/經濟日報/A15版】TOP

台商注意了,歐盟21日公布最新反避稅規定,要求銀行、會計師、律師等中介機構應自動揭露任何提供給客戶的跨境交易激進稅務規劃(Agressive tax planning),此一新制將對企業產生非常大的影響,和歐盟國家有交易的台資企業應及早因應。

這項新規定將在2019年1月1日起在歐盟全面實施。曾博昇指出,這是近年來全球高舉反避稅大旗下,又一個影響深遠的揭露措施,一旦法令通過並實施後,台灣企業的任何交易安排,若被認定符合激進稅務規劃,只要交易一方涉及歐盟國家,協助交易安排或實施的中介機構含銀行、會計師或律師等,就需將相關資訊在規劃提供後的五日內提交給當地稅務機關,此資訊並將在歐盟成員國間每季度進行交換。

另外,歐盟國家多數已在去年開始實施金融帳戶資訊自動交換(CRS),今年將進行首次資訊交換,亞洲地區香港、新加坡、日本及中國大陸等將在明年進行資訊交換。資誠稅務法律服務會計師陳麗媛提醒,台灣稅捐稽徵法修正案已生效,CRS有法源可以上路,台灣的企業及個人都應該注意海外金融帳戶資訊交換後,租稅規劃安排可能曝光的影響。

根據目前已知的草案內容,稅務顧問有申報義務,一旦偵測到跨境交易激進租稅規劃的特徵,就有申報義務。申報的兩個時點,一是租稅規劃方案提交給納稅人時,一是租稅規劃方案實施時。如果不申報,歐盟國家在國內法中也會規定處以罰鍰或其他非金錢處罰。

至於跨境交易激進租稅規劃的特徵,分為一般判斷特徵,如透過保密條款約定不揭露避稅效益;或酬金的收取與避稅效益相關。

特定判斷特徵如交易安排產生避稅效益;利用跨境交易在不同國家產生避稅情形;規避資訊交換的安排;違反移轉訂價常規交易原則的安排。

面對全球反避稅的環境,企業及個人均面臨愈來愈全面的資訊揭露要求,如何在法令尚未實施前的過渡期間盡快進行調整,並做好準備,是所有台資企業與個人必須思考的重大議題。

谷歌壟斷案 面臨歐盟天價罰金 恐超過2009年英特爾的11.8億美元,創下新高

【2017/06/17/工商時報/ A7】TOP

外電引述消息報導,歐盟執委會將在未來幾周內對谷歌壟斷案做出 裁決,屆時谷歌面臨的罰金恐怕超過2009年英特爾的10.6億歐元(約 11.8億美元),創下新高紀錄。

根據歐盟指控,谷歌利用網搜市場龍頭地位,在搜尋頁面優先顯示 自家線上購物比價服務Google Shopping,刻意排擠Foundem.co.uk及 Kelkoo.com等其他購物網站。

歐盟若裁定谷歌有罪,最高罰金可達谷歌年營收的10%。若依去年 谷歌營收902.7億美元來看,谷歌罰金極有可能超過英特爾,也將成 為去年蘋果被判補稅130億歐元後,歐盟重罰的第2家美國企業。

金融時報報導,截至今年3月為止谷歌母公司Alphabet握有超過90 0億美元現金,因此不至於付不出罰金,但真正的麻煩在於谷歌將被 迫改變Google Shopping及其他線上服務在歐洲的商業模式。此外, 歐盟裁決也可能引來更多業者提告向谷歌索討賠償。

歐盟執委會最初在2010年對谷歌壟斷嫌疑展開調查,當時擔任歐盟 競爭事務委員的艾爾穆尼亞(Joaquin Almunia)曾考慮與谷歌和解 ,但來自歐洲同業及歐盟會員國的壓力導致歐盟在2014年駁回谷歌的 和解提案。

隨後接任競爭事務委員的維斯塔哲(Margrethe Vestager)在201 5年正式對谷歌提告,指控Google Shopping壟斷市場。

即便歐盟這次裁定谷歌壟斷並處以罰金,谷歌仍可繼續上訴至歐盟 最高法院。只要雙方繼續僵持下去,這場官司可能再拖數年才能做出 最終裁定。

除Google Shopping的壟斷爭議外,谷歌在歐盟還面對另外兩項調 查,其一是谷歌要求合作網站在搜尋結果排擠競爭對手的嫌疑,其二 是谷歌限制Android手機製造商必須使用谷歌應用程式的壟斷嫌疑。

澳祭重稅對抗陸炒房大軍

【2017/06/05/工商時報/ A6】TOP

澳洲人口最多的新南威爾斯省升高打房火力,將去年對外國買家開 徵的印花稅和土地附加稅加倍,盼能阻擋中國為主的炒房大軍攻勢, 以化解澳洲第一大城雪梨的住房成本危機,讓本地人買得起房。

《金融時報》報導,新南威爾斯當局1日宣布,向外國房地產買家 徵收的印花稅率,要由現行4%調高1倍到8%;外籍房屋所有人每年 繳交的土地附加稅,稅率從0.75%拉高近2倍至2%。專門給國內投資 客的印花稅優惠也將取消。

新南威爾斯省長貝莉吉克蓮恩(Gladys Berejiklian)指出:「我 要確保買房對新南威爾斯人不是遙不可及,我有信心這些措施能改變 局面,讓我們迎接住房挑戰。」澳洲打房措施一波接一波,瞄準的是 來自中國居多的外國投資客,這群炒房大軍被指責是吹大澳洲房市泡 沫的元凶,雪梨房價自2009年以來已飆漲1倍。

根據澳洲不動產數據供應商Corelogic資料,雪梨住房中間價飆升 到87.23萬澳元(約台幣1,970萬)。澳洲第2大城墨爾本房價自2009 年1月以來躍增89%,現今中間價漲到66.5萬澳元(約台幣1,500萬) 。

澳洲聯邦政府上月宣布,海外人士投資的不動產若成了閒置空屋或 未出租滿6個月以上,每年將徵收5,000澳元(約台幣11.3萬元)的「 幽靈屋稅」(ghost tax)。

中國投資大軍在世界各地掃房引發反彈,加拿大、香港、新加坡相 繼祭出重稅反制。2015-16年澳洲批准中國人投資澳洲房地產的金額 達319億澳元,年增近三分之一,占去年批准外國人投資澳洲房地產 總額的四分之一。

花旗集團首席經濟學家布伊特(Willem Buiter)警告,澳洲的「 房市泡沫驚人」,需要更嚴格的管制。

但有研究顯示,外國投資客湧入對澳洲房價的衝擊,似乎沒有像澳 洲政客聲稱那般嚴重。不少經濟學家反倒將澳洲房價狂飆歸咎到本土 投資人身上,他們利用減稅優惠積極買房,占了澳洲房產總成交量4 成左右。

超級富豪算盤精 平均躲掉3成稅額

【2017-06-05/Upaper/9版】TOP

一項根據巴拿馬文件所做的學術研究發現,北歐最富有的0.01%家庭,即資產超過台幣12.27億元者 ,平均避開了他們應繳稅額的30%。

這份標題為「避稅及不公平」的研究報告指出,以整體人口而言,民眾平均避開了應繳稅額的2%,而超級富豪避稅額度高出10倍以上。

那些被避的稅金,多半是由富人把財產藏在境外帳戶所致,研究人員說,那些帳戶「高度集中」在極少數超級富豪手中,他們有錢聘請會計師、律師及銀行家,針對設立控股公司等避稅辦法提供建議。

研究人員指出,這種財富越多避稅越多的現象,除了出現在北歐,很可能也出現在其他國家。

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