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國際稅務

美將降公司稅 二招應對

【2017/08/04 經濟日報/A14】TOP

美國最新稅改方向出爐,公司稅稅率確定調降,並允許前所未見的資本支出立即費用化,安永聯合會計師事務所昨(2)日提出教戰守則,建議在美台商應加速抵減相關費用及遞延所得認列。

安永會計師周黎芳表示,為了增強美國企業的競爭力,美國稅改確定將全面降低公司稅稅率。目前美國的公司稅稅率,聯邦稅率是35%,州的稅率約5%,兩者合計是40%;稅改後,聯邦會降到20%,加計州稅率約降至25%,就差了15個百分點。因此,在美台商在稅改前,應加速抵減相關費用,及遞延所得認列,才能享有較大的租稅抵減效益。

其次,美國稅改將允許前所未見的資本支出立即費用化,即資本支出可以在第一年就直接費用化,不必按折舊率,分年攤提,周黎芳解釋,如此一來,第一年的繳稅金額會減少,產生遞延效果,「等於企業賺到利息」,這些利息可以用在其他方面。在此情況下,周黎芳建議,在美台商的資本支出可採漸進式投資,以享受稅改後的租稅優惠。美國稅改草案預訂秋天出爐,年底完成,針對美國最新稅改動向,安永昨日提出上述兩大因應對策,提醒在美台商。

安永並列出美國五大稅改重點包含:備受爭議的邊境調整稅不納入稅改方案;全面降低美國公司稅稅率,增強企業競爭力;允許前所未見的資本支出立即費用化;提供優惠租稅政策,鼓勵跨國企業匯回海外收益,增加美國就業機會;建立收支平衡的稅改方案,使其能成為永久性的改革。

離岸隱形富豪 將全面曝光

【2017/07/29 經濟日報 A11】TOP

過去20多年來,不少陸資企業到英屬維京群島、開曼群島、百慕達等地方註冊離岸公司,一些富人更是利用離岸公司架構隱匿資產和收入。未來CRS全面上路後,陸資公司和大陸富豪恐將無所遁形。

隨著日前20國集團(G20)制定發布的CRS,將於今年首次啟動信息交換,以及7月1日起大陸和香港也正式執行《非居民金融帳戶涉稅信息盡職調查管理辦法》,今後,在避稅天堂離岸公司背後的隱形富人,多數都要見光了。

分析認為,CRS上路後,對於已移民到海外,但在大陸有戶籍的大陸籍人士將非常不利,特別是仍然在大陸從事商業運作的境外身分持有人,將會面臨大陸的稅負追繳。

而大陸CRS將金融資訊曝光後,官方恐追查中間控股公司,以及大陸企業利用跨國併購洗錢的機會,在海外逃避稅者,都將被迫「裸奔」。

資誠聯合會計師事務所(PwC)金融稅務服務合夥人會計師陳麗媛認為,大陸和香港肯定會進行資訊交換,對大陸的普通民眾來說,若是去香港開戶、買保單,銀行都會多問一些資訊,對大陸人士的資產轉移,資本流出,恐會發生影響。

不過,她強調,大陸這兩年開始加強資本流出管控,大陸人士的海外資產管理已經受到影響。相對於台商、台幹而言,大陸的高資產族群,不少人一直在海外居住或工作,未來若CRS啟動資訊交換,對他們的影響將會更大。

富蘭德林投資銀行董事長劉芳榮表示,香港金管局對銀行的要求相當嚴格,要求客戶披露大量的個人資料給銀行知曉。因此,目前香港的銀行在實際作業上,會要求客戶提供非常多的文件來佐證沒有逃稅、洗錢等問題,恐將造成投資人不少困擾。

稅基侵蝕利潤移轉 反制重點

【2017-06-23/經濟日報/A15版】TOP

歐盟對打擊稅基侵蝕與利潤移轉的立法速度非常快,歐盟執委會去年1月已提出一系列反避稅措施議案,7月開始建立強制性資訊交換機制,及交換資訊。

歐盟執委會在2016年1月提出一系列反避稅措施議案(Anti-Tax Avoidance Package ,ATAP),要求所有歐盟成員國遵守歐盟反避稅法。這一系列反避稅措施議案,就是支持OECD在前年底發布的15項稅基侵蝕與利潤移轉行動(BEPS)方案,主要用來打擊跨境避稅安排造成各國稅基嚴重流失的問題。

這一系列反避稅措施將陸續上路,其中,建立強制性資訊交換機制,以交換稅務函令等相關資訊,7月上路。限制利息支出扣除額、受控外國公司規則(CFC rules) 、一般反避稅規定在2019年實施。督促各國參照BEPS第13號行動方案全面實施國別報告申報制度,並在各國之間進行國別報告自動資訊交換,預計明年交換。出走稅(exit taxation)則安排在2020年實施。

近年來全球高舉反避稅大旗,加上巴拿馬文件曝光後,委託中介機構設立境外空殼公司可能帶來的稅基侵蝕與利潤移轉風險再成焦點。

歐盟反避稅新規 台商當心

盯上企業跨境交易激進稅務規劃 要求銀行、會計師揭露 後年實施 業者宜及早因應

【2017-06-23/經濟日報/A15版】TOP

台商注意了,歐盟21日公布最新反避稅規定,要求銀行、會計師、律師等中介機構應自動揭露任何提供給客戶的跨境交易激進稅務規劃(Agressive tax planning),此一新制將對企業產生非常大的影響,和歐盟國家有交易的台資企業應及早因應。

這項新規定將在2019年1月1日起在歐盟全面實施。曾博昇指出,這是近年來全球高舉反避稅大旗下,又一個影響深遠的揭露措施,一旦法令通過並實施後,台灣企業的任何交易安排,若被認定符合激進稅務規劃,只要交易一方涉及歐盟國家,協助交易安排或實施的中介機構含銀行、會計師或律師等,就需將相關資訊在規劃提供後的五日內提交給當地稅務機關,此資訊並將在歐盟成員國間每季度進行交換。

另外,歐盟國家多數已在去年開始實施金融帳戶資訊自動交換(CRS),今年將進行首次資訊交換,亞洲地區香港、新加坡、日本及中國大陸等將在明年進行資訊交換。資誠稅務法律服務會計師陳麗媛提醒,台灣稅捐稽徵法修正案已生效,CRS有法源可以上路,台灣的企業及個人都應該注意海外金融帳戶資訊交換後,租稅規劃安排可能曝光的影響。

根據目前已知的草案內容,稅務顧問有申報義務,一旦偵測到跨境交易激進租稅規劃的特徵,就有申報義務。申報的兩個時點,一是租稅規劃方案提交給納稅人時,一是租稅規劃方案實施時。如果不申報,歐盟國家在國內法中也會規定處以罰鍰或其他非金錢處罰。

至於跨境交易激進租稅規劃的特徵,分為一般判斷特徵,如透過保密條款約定不揭露避稅效益;或酬金的收取與避稅效益相關。

特定判斷特徵如交易安排產生避稅效益;利用跨境交易在不同國家產生避稅情形;規避資訊交換的安排;違反移轉訂價常規交易原則的安排。

面對全球反避稅的環境,企業及個人均面臨愈來愈全面的資訊揭露要求,如何在法令尚未實施前的過渡期間盡快進行調整,並做好準備,是所有台資企業與個人必須思考的重大議題。

谷歌壟斷案 面臨歐盟天價罰金 恐超過2009年英特爾的11.8億美元,創下新高

【2017/06/17/工商時報/ A7】TOP

外電引述消息報導,歐盟執委會將在未來幾周內對谷歌壟斷案做出 裁決,屆時谷歌面臨的罰金恐怕超過2009年英特爾的10.6億歐元(約 11.8億美元),創下新高紀錄。

根據歐盟指控,谷歌利用網搜市場龍頭地位,在搜尋頁面優先顯示 自家線上購物比價服務Google Shopping,刻意排擠Foundem.co.uk及 Kelkoo.com等其他購物網站。

歐盟若裁定谷歌有罪,最高罰金可達谷歌年營收的10%。若依去年 谷歌營收902.7億美元來看,谷歌罰金極有可能超過英特爾,也將成 為去年蘋果被判補稅130億歐元後,歐盟重罰的第2家美國企業。

金融時報報導,截至今年3月為止谷歌母公司Alphabet握有超過90 0億美元現金,因此不至於付不出罰金,但真正的麻煩在於谷歌將被 迫改變Google Shopping及其他線上服務在歐洲的商業模式。此外, 歐盟裁決也可能引來更多業者提告向谷歌索討賠償。

歐盟執委會最初在2010年對谷歌壟斷嫌疑展開調查,當時擔任歐盟 競爭事務委員的艾爾穆尼亞(Joaquin Almunia)曾考慮與谷歌和解 ,但來自歐洲同業及歐盟會員國的壓力導致歐盟在2014年駁回谷歌的 和解提案。

隨後接任競爭事務委員的維斯塔哲(Margrethe Vestager)在201 5年正式對谷歌提告,指控Google Shopping壟斷市場。

即便歐盟這次裁定谷歌壟斷並處以罰金,谷歌仍可繼續上訴至歐盟 最高法院。只要雙方繼續僵持下去,這場官司可能再拖數年才能做出 最終裁定。

除Google Shopping的壟斷爭議外,谷歌在歐盟還面對另外兩項調 查,其一是谷歌要求合作網站在搜尋結果排擠競爭對手的嫌疑,其二 是谷歌限制Android手機製造商必須使用谷歌應用程式的壟斷嫌疑。

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