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稅務新聞

喬山董娘以股贈孫 追繳9千萬 遭最高行政法院判敗補稅,因國稅局認定此信託契約不符利益視為贈與之規定

【2014/09/30/工商時報/ A17】TOP

喬山公司羅姓董事長的配偶何姓婦人,以「本金自益、孳息他益」 的信託契約,將6,650張喬山股票交付信託,並將信託孳息贈予孫子。但中區國稅局認定此一信託契約,不符合「信託利益視為贈與」的規定,向何婦追繳等值約2億元的股票贈與稅額9,235萬元。

最高行政法院判決何婦敗訴的主因在於,認定何婦的信託契約,與信託法與遺贈稅法有關「信託利益視為贈與」的規定不同,因為她事先業已先知悉喬山所要發放股票股利與現金股利,中區國稅局因此按 實質課稅原則,依民國98年修法前的舊遺贈稅法及其稅率,追徵何婦贈與稅並無違法之處。

法院判決指出,何婦在95年7月及96年7月間,與日盛銀行簽訂本金自益、孳息他益的信託契約,約定的期間皆為3個月,都以其孫為信託孳息受益人,分別將持有的喬山股票2,650張與4,000張交付信託, 隨即依信託關係申報贈與稅,共約611萬元。

不過,中區國稅局隨後發現何婦的作法,並非真正的「信託契約關 係」所運用及管理信託財產所生利益與孳息,所得享受「視為贈與」的優惠方式。因此就何婦的孫子實際取得股利價值,重核何婦贈與稅額兩年度贈與總額為2億1,637萬元,應納稅額共為9,235萬元。

何月欣的配偶為喬山公司董事長羅崑泉,長子羅光廷為總經理,該公司於95年6月27日及96年6月22日召開股東常會決議通過分派各該年度股利。

何婦隨即在95年7月10日及96年7月20日簽訂信託契約,受託人分別於95年9月11、20日及96年9月11日、21日交付信託孳息(現金股利及股票股利)予受益人即何婦之孫。

何婦隨後在95年10月9日及96年10月19日終止各該信託契約,日盛銀行在信託期間,除完成將獲配自喬山股利交付予受益人外,並無從事其他管理運用信託財產的活動。

華擎總座吳載灯 需補稅4,555萬元

【2014/09/23/工商時報/ A16】TOP

華擎科技總經理吳載灯在96年到99年間,連續4年以股票信託方式,給付子女及父親與姻親等10人,贈與總額高達1億4,410萬元,吳總自算贈與稅額僅199萬元,但遭稅官以實質課稅原則,調整稅額並追補應納稅額總共4,555萬元,前後相差22倍,真是差很大呀!

吳總分別於民國96、97、98及99年間,與兆豐銀行訂立1年期本金自益、孳息他益信託契約,將其所有華擎科技股票作為信託財產,以其子女、父親、胞弟及姻親親屬等10人為信託孳息受益人,並依信託關係申報贈與稅總計199萬元。

但稅官隨後查出,吳總是將信託財產的孳息,即股票股利及現金股 利藉信託形式贈與給子女等人,於是重新核定吳總4年度的贈與稅,追補應納稅額總共4,555萬元;吳總不服,循序打起行政官司。

吳總誠實納稅,自行申報贈與且已繳清199萬元贈與稅,為何還被稅官補繳贈與稅呢?

最高行政法院第二庭審判長劉鑫楨,及受命法官許瑞助等5位法 組成的合議庭指出,遺產及贈與稅法第4條第2項有關贈與的一般性定義,與同法第5條之1第1項有關「信託利益視為贈與」的規定是不同的。

依「信託利益視為贈與」的贈與稅額,不是按贈與稅率來算稅額,而是按郵局的1年期定儲利率來算稅額,自然是低且輕很多,堪稱是「優惠的信託贈與」方式。

至於,如何才能符合適用按「信託利益視為贈與」的規定合議庭指出,依信託法規定課徵贈與稅的信託契約,受託人應本於信託本旨管理或處分信託財產所生的利益,才符合規定。

吳總雖與兆豐銀簽訂「信託契約」,但這份契約中兆豐銀並不具「 運用決定權」,而必須聽任吳總的指示,信託契約「孳息他益」部分,雖形式上受託人有管理行為,但該管理行為僅是「代收代轉」信託財產的孳息而已。

也就是,將華擎各該年度信託孳息,撥入受託人成立的信託專戶,受託人即兆豐銀再將該孳息轉支付受益人即吳總子女等10人,並不是兆豐銀本於信託法所規範「管理或處分」信託股票的信託本旨而孳生,自然與遺贈稅法所規定「信託利益視為贈與」規範不合;法院當然無法判決吳總打贏這個官司了。

北市修法 調高非自住房屋稅

【2014-10-02/Upaper/4版】TOP

打房政策一波波,為了遏止「囤房」,並配合財政部今年6月公布房屋稅條例修正案,北市財政局提案修正「台北市房屋稅徵收自治條例」,持有非自住北市房屋2戶以下者,其房屋稅徵收率將從原本的1.2%,提高為2.4%;3戶以上者,提高為3.6%。

昨北市議會一讀通過,預計本會期通過後,最快明年5月開徵,約有8萬3000戶受影響。

另外,台北市今年有9091戶提出申請住宅租金補貼,比去年增加1200戶,大幅成長15%。都發局表示,雖然申請戶數超出內政部分配給北市府的3005戶,但超出戶數部分只要經審查合格,均將由北市府預算全數給予租金補貼。

自宅改建出售 當心繳錯稅

土地持有一年以上且面積符合規定 可併入綜所稅申報 否則須辦營業登記 繳營業稅營所稅

【2014-10-03/經濟日報/A20版】TOP

房價居高不下,興起民眾拆除自住房屋後改建出售牟利現象,但民眾經常搞不清楚拆除自住屋改建出售該如何繳稅?南區國稅局表示,可依照是否符合兩項條件判斷,否則稍一不慎可能遭補稅、甚至罰鍰。

近年來房價飆高,不少民眾選擇將自住房屋拆除改建翻新,或是改建後直接出售,以在高房價環境下牟利,但卻不是很清楚繳稅方式。南區國稅局指出,分辨如何繳稅重點在判斷是否符合兩項條件:拆除的自住房屋土地已持有一年以上,且土地面積符合都市土地在三公畝以內或非都市土地七公畝以內。

若符合這兩項條件,則可免辦營業登記,報稅時只須檢具建屋成本、費用的支出憑證及契約,併入綜所稅申報即可。

但若不符合這兩項條件,則民眾個人在自用土地上興建房屋出售,就屬於銷售貨物或勞務的行為,依法不但須辦理營業登記,還須申報繳納營業稅及營所稅。

至於民眾最關切的,拆除改建出售房地持有在兩年內,是否有奢侈稅問題?南國稅局解釋,如果個人拆除自屋改建出售是屬於應辦營業登記的情形,由於辦理營業登記後身分轉換為營業人,依據稅法規定,營業人銷售以自有土地興建的房屋,可免徵奢侈稅,因此免繳。

若個人拆除改建出售屬免辦營業登記的情形,依稅法規定,由於民眾是以自住房地拆除改建而出售,不符合奢侈稅課徵範圍,因此不須繳納。等於民眾拆除持有兩年內的自住屋改建出售,不論是否須做營業登記,都不須繳納奢侈稅。

股利拿得多族群 最有利

【2014-10-04/經濟日報/A4版】TOP

預期婚姻懲罰稅將走入歷史,財政部已經完成個人綜合所得稅申報書的設計,增列「夫或妻的各類所得均分開計稅」的第三種選擇。以便來得及明年5月申報今年綜所稅時適用。

財政部官員表示,拿掉對婚姻的懲罰,對於夫和妻皆是高所得者,尤其又有股利等非薪資所得者最為有利。因為薪資分開計稅早已實施,新制對於一般雙薪家庭助益有限。

新的申報書讓夫妻在申報所得稅時,有三種選擇,包括「全部所得合併計稅」、「夫或妻的薪資單獨計稅」、「夫或妻的各類所得均分開計稅」。

財政部指出,所謂「非薪資所得」,包括租賃、股利、執行業務、利息、營利、財產交易及其他所得;一般來說,在「夫或妻的各類所得均可分開計稅」之下,對於律師、會計師、作家、醫師、包租公及公司大股東等高所得者較有利。

舉例來說,大華和小敏這對夫妻,育有一兒一女,夫妻兩人都屬高所得者。大華一年薪資所得200萬元,非薪資所得155萬元;小敏薪資所得150萬元,非薪資所得94萬元,夫妻所得總額是599萬元。

採第一種合併計稅申報的話,應納稅額是119.7萬元;採第二種,薪資分開計稅,應納稅是82.6萬元;採新增列的第三種模式,夫或妻所有所得均分開計稅,應納稅額降為79.5萬元。大華和小敏一年省稅3.1萬元。

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