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稅務新聞

基本生活費不課稅 算法出爐

納保法公布細則 相關支出超過綜所稅免稅額、標扣額、薪扣額合計部分 得自所得總額減除

【2017-09-15/經濟日報/A16版】TOP

財政部昨(14)日發布「納稅者權利保護法施行細則」,基本生活所需費用不得加以課稅。也就是說,明年報稅時,綜合所得會多一個減項。

施行細則是這麼訂的:「基本生活所需費用」超過綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額合計數的部分,得自納稅者當年度綜所所得總額中減除。所謂「基本生活所需費用」是按主計總處公布最近一年全國每人可支配所得中位數60%計算。

財政部會在每年12月底前,公告當年度每人基本生活所需的費用。

主計總處8月剛公布105年度的全國每人可支配所得中位數為27.7萬元,換算的每人「基本生活所需費用」是16.6萬元。

今年適用的各項扣除額在稅改三讀之後可能調整,我們以之前年度來做個試算,假設公告每人基本生活所需費用為16萬元,免稅額、標扣額、薪資所得特別扣除額皆按今年報稅水準。一家五口的單薪家庭採標準扣除額,當年度維持基本生活所需費用為80萬元;適用的免稅額是44萬元、標扣額18萬元、薪資所得特別扣除額12.8萬元,三者合計數為74.8萬元。80萬元與74.8萬元差額是5.2萬元,這5.2萬元得自綜合所得總額減除。

施行細則還有其他規定,鑑於租稅優惠法律攸關全民利益,業務主管機關研擬稅式支出法規,應在送立法院審議前舉行公聽會,公聽會的會議紀錄、稅式支出評估報告應併同租稅優惠法律送交立法院審議。

稅捐稽徵機關對於課稅基礎採「推計課稅」時,如有二種以上方法,應依最能切近實額的方法為之。

避免課稅法律關係久懸未結,自法院作成撤銷或變更裁判之日起逾15年未能確定其應納稅額者,不得再行核課。但納稅者故意延滯訴訟或其他不可抗力事由,致逾期未能確定應納稅額者不適用。稅捐稽徵機關於核課期間內,經另發現應課徵的稅捐,仍得依稅捐稽徵法第21條或其他有關法律規定補徵或並予處罰。

全球反避稅 台商三措施應變

財部提醒重新檢視投資架構、營運策略及交易模式 運用租稅協定管理風險

【2017-09-15/經濟日報/A16版】TOP

面對國際反避稅行動雷厲風行,各國稅制將有重大變化下,台商應有三大措施,包括重新檢視投資架構、營運策略以及交易模式,依跨境實際經濟活動及創造的價值合理分配利潤,同時,運用租稅協定來管理稅務風險。

財政部官員表示,台商應改變過去租稅規劃的思維,重新回歸經濟因素的考量,應依在各國實際經濟活動所執行的功能、使用的資產及承擔的風險,「合理分配利潤」,避免被認定為有侵蝕稅基,或移轉利潤的情形,降低稅務風險。

官員指出,企業可運用租稅協定管理稅務風險,提升稅負確定性、消除重複課稅風險,以及減輕移轉訂價查核風險,及節省查核成本。

舉例來說,台商對外投資、跨國經營,須依所得來源地,以及居住地各自稅法規定繳納所得稅,因此若是雙方稅法差異,或是稽徵機關見解不同,恐會產生重複課稅問題。

因此,透過租稅協定提供的各項減免措施,以及爭議解決機制,包括移轉訂價相對應調整及雙邊預先訂價協議,可調和雙方稅法差異與稽徵機關的見解不同。同時利用的租稅協定的保護,減少企業重組的租稅障礙。

為符合政府政策、籌資需求或追求集團全球稅後利潤最大化,企業過去規劃對外投資架構或商業、交易模式,會利用各國稅制差異以及資訊不透明的第三地進行租稅規劃,將利潤移往低稅負或免稅地區,達到免稅或減輕稅負。

官員進一步說,隨著全球合作打擊逃漏稅,稅務資訊透明已是國際趨勢,各國政府已配合修正相關稅法、租稅協定範本,台灣不可掉隊。

若台灣列入不合作名單,官員表示,國際上恐有防禦報復措施,舉例來說,台商在A國家與X廠商交易合作,A國會規定台商在當國交易時,必須檢附更多證明文件等。

這將影響台商交易成本,也會降低國外廠商與台商合作的意願。

匯款國外子女 當心贈與稅

父親匯1,600萬給加國讀書的兒子 遠超過就學、生活所需金額 遭稅局鎖定 連補帶罰270多萬

【2017-09-07/經濟日報/A14版】TOP

開學了。有子女就讀國外學校的父母要注意了,一次鉅額匯款到子女的國外銀行帳戶,小心被課徵贈與稅。尤其這類案件,父母不會主動申報贈與,被查到,除了補稅,還會遭處罰款。

南區國稅局最近查到一個個案,父親甲君在2014年匯款加拿大幣50多萬元(約合新台幣1,600萬元),匯到兒子乙君在加拿大的銀行帳戶,兒子拿了該筆錢買了房子,並登記在自己的名下。父親說,兒子在加拿大唸書,需要生活費。

南區國稅局認定這是「贈與」,核課甲君贈與稅,又因為沒有主動申報贈與稅,除了補稅外還要繳罰款,合計甲君要繳270多萬元。

這種匯款到國外被課贈與稅的例子以前比較少見,多半是父親把國外的錢匯回台灣給兒子置產被查到,因為國稅局對於國內的資金流程、財產變動較能掌握,國外畢竟不易取得資料,甲君個案的出現讓有子女在國外的父母格外關注。南區國稅局官員昨(6)日指出,他們是有管道可以掌握國外的資料,但細節不便透露。

台版肥咖條款尚未實施,但國稅局已有些管道掌握境外資料。

很多有能力的父母會送子女出國讀書,再給一大筆錢支應數年學費和生活費,甚至在學校附近買房子給子女住。這樣的行為都會被課贈與稅?

官員以上述例子說,不只到國外唸書,其實子女是北上或南下唸書也一樣。父母匯錢給在學子女,「匯到子女的戶頭」,超過其學費、生活費、醫療費用的金額就是「贈與額」。不管兒子有沒有拿戶頭的錢買房,單是匯款行為就是贈與。如果不動產是登記在父親名下,而不是兒子名下,兒子只是幫忙父親處理購置不動產,就不算贈與。

美麗華董座 欠稅遭禁奢

【2017/09/03/中國時報/ A11】TOP

美麗華黃家成員、美麗華大飯店股份有限公司董事長黃春福,因欠稅3.6億,法務部行政執行署上周首度對他發出禁奢命令,也就是說,只要他從本月起至明年2月底止,被發現搭乘高鐵、出入高檔飯店消費等奢華行為,執行署不排除以他隱匿資產為由聲請拘提,甚至聲請管收3個月追稅。

依據禁奢命令規定,禁止贈與他人逾2000元財物、使用逾2000元商品或服務,即使第三人免費提供也不行。由於黃春福遭禁奢期限,包含了明年農曆春節在內,因此黃在明年過年期間,不可以赴高檔酒店圍爐吃年夜飯、不得發給兒孫輩超過2000元紅包,也不能收紅包。黃春福只要被發現有這些行為,就是違反禁奢命令。

執行署8月底公告一波欠稅大戶檢舉名單,共有黃春福、欠稅1.1億的名律師凃錦樹、欠稅3000萬的前立委郭政權9人,其中,黃、凃2人被發出禁奢命令,期限自9月1日至明年2月28日止。

64歲的黃春福,是美麗華集團「二董」黃榮華的長子,與弟弟黃春發等人經營美麗華大飯店、美麗信酒店、德安開發、志信國際等知名公司。

黃春福因2002年5月美麗華飯店以45億出售土地給國華人壽,他與弟妹黃春照、黃春發、黃秀美4名股東,事後藉著循環投資移轉股權方式來避稅,國稅局要求補繳以及罰鍰,4人提行政訴訟敗訴定讞,國稅局移執行署台北分署追討,黃秀美已經全數清償,然而黃春福3兄弟仍然有滯欠。

多年來,台北分署陸續查封黃春福等人股票、不動產追稅,原本欠稅5億、2.9億的黃春照、黃春發,各已清償1.5億、1.4億,尚餘3.5億、1.5億稅款;至於黃春福僅追回約4000多萬,仍積欠3億6619萬多元。

因此台北分署決定對黃春福祭出禁奢令,禁止他投資股票、期貨;購買、租賃或使用2000元以上商品或服務、搭乘計程車、高鐵、飛機 ,去酒店、夜店、舞廳、KTV、四星級飯店消費,以及每月生活費不 超過2.4萬等,並且呼籲民眾檢舉,將發給獎金。

房市勇哥逃稅 判刑四年

【2017-09-06/經濟日報/A6版】TOP

房市知名投資客黃勇義與妻子郭枝芬以51名親友名義,八年交易近2,000間不動產,逃漏綜合所得稅17億元,被檢方起訴。台北地院審理,昨(5)日依違反稅捐稽徵法判處黃、郭各有期徒刑四年。可上訴。

黃勇義與黃文雄、黃家進、劉月釵並稱台北房市「三黃一劉」,房仲業界稱他為「勇哥」。他自2003年起以親友名義進出房屋交易市場,到2011年被查辦時,實際經手的房屋戶數為1,919間;黃氏夫婦利用買賣不動產獲利,遇難賣出時,就出租賺錢,檢調估算,這對夫婦買房的總價金為264億元。

黃勇義案是五年前「打房」政策下的產物,其時,台北地檢署依違反稅捐稽徵法、違反商業會計法和偽造文書罪查辦,不過,法院審理僅認定黃勇義夫婦違反稅捐稽徵法利用詐術逃稅罪。

黃勇義、郭枝芬主要交易標的物在台北市信義、大安、中正等蛋黃區,射獵物件眼光精準,並自備水泥工、木工班底,買屋裝潢後有利潤立刻脫售。

黃勇義為分散個人所得、規避累進稅率,組成天義公司,僱用劉姓等七名業務分工處理不動產買賣、出租事宜,囑咐業務告訴配合假冒不動產登記名義人,可獲得2萬至3萬元,過節可獲禮金與禮品,可參加尾牙、春酒摸彩,獎金為3,000到1萬元不等,如果出借名義人是員工,獎金更提高為1萬至3萬元,還可免費出國旅遊。

黃勇義、郭枝芬掌控交易過程與獲利,但稅務機關卻無法如實課稅,逃漏應合併申報的綜合所得稅17億1,281萬8,104元;黃後來補繳綜所稅3,937萬3,331元,迄今還有16億餘元未補繳。

判決書指出,黃勇義從事房仲業25年,與妻子郭枝芬本應誠實納稅,卻借用他人名義交易逃稅,對守法繳稅的國民極不公平,且嚴重危害稅捐稽徵公平,認定他們犯情重大、惡性匪淺。

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