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稅務新聞

死亡勞工退休金 課遺產稅

【2017-10-26/經濟日報/A18版】TOP

死亡勞工所遺退休金專戶的退休金,要課遺產稅。財政部高雄國稅局提醒,勞保局發給的死亡給付與勞工退休金的性質不同,切勿誤認勞工退休金屬於保險給付,而未併入遺產總額申報,以免被查獲而受罰。

國稅局表示,依勞工退休金條例規定,勞工個人退休金專戶的退休金,屬歷年來雇主為勞工提繳及勞工本身自薪資所得中繳付的金額及孳息,屬勞工個人所有,所以勞工死亡時尚未請領而由其遺屬請領的退休金,應併入遺產總額課徵遺產稅。

國稅局指出,被繼承人死亡與退休在同一年度,其退休金申報樣態有三種,其一,被繼承人死亡前已申請退休核准但未領取之退休金,屬遺產及贈與稅法規定應申報的債權,應併同遺產稅申報。其二則是被繼承人死亡前已領取退休金,該退休金自然會轉換成遺產項目中的現金、銀行存款或其他資產型態。其三,若是被繼承人於辦理退休前死亡,則退(離)職金、慰問金等,即不屬遺產,無須於遺產稅中申報,而屬於繼承人所得。。

綜所稅退稅 月底入帳

【2017-10-25/經濟日報/A17版】TOP

財政部北區國稅局表示,105年度綜合所得稅第二批退稅案件,月底(31日)開始核退,該局所轄的退稅案件約10萬餘件,總金額約達11.8億餘元。

北區國稅局指出,第二批退稅對象為今年5月11日至6月1日間採二維、人工申報、稅額試算書面回復確認的退稅案件。

北區國稅局說,倘納稅義務人申報時選擇退稅方式採直撥轉帳退稅,並已填妥轉帳劃撥帳戶者,退稅款將於10月31日當日直接撥入退稅帳戶;若採退稅憑單退稅者,退稅憑單兌領期間自10月31日起至12月29日止,受退稅人可以在兌領期間內持退稅憑單前往金融機構辦理提兌。

該局呼籲,辦理綜合所得稅結算申報退稅時,可多利用納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬在各金融機構及郵局的存款帳戶辦理轉帳退稅,退稅當日國稅局就會將退稅款直接撥入申報時所指定的存款帳戶。

北區國稅局說,除可快速取得退稅款,也可免除持退稅憑單向金融機構辦理取款所需往返及等待時間,既便利又安全,更可節省時間。

地價稅 明年「有調降的空間」

【2017-10-25/聯合報/A11版】TOP

今年度地價稅將於十一月一日開徵,繳納期限至十一月卅日止。官員表示,地價稅的課稅基準是公告地價,因今年公告地價沒變,如果持有土地沒增加且土地使用用途沒變,今年地價稅將和去年一樣,整體稅收變動不大。

「平均地權條例」修法後,公告地價改為每兩年調整一次,去年公告地價已調整,依時程各地方政府地價評議委員會將重新評定明年公告地價,明年一月一日公告。桃園市政府地方稅務局局長林延文表示,房市走下坡,明年公告地價不但不可能像上次一樣漲三成,「或許還會有調降的空間」,民眾地價稅的負擔有機會減輕。

林延文表示,今年全國地價稅開徵戶數約八二○萬戶,稅額約九三八點六億元;其中三三○萬戶申請適用千分之二的自用住宅優惠稅率,估計稅額為六十一億元,占整體地價稅額僅百分之六,平均每戶只繳約一八四八元。從各縣市開徵預估數來看,六都中地價稅開徵戶數最多的是新北市,共一五二萬戶;稅額最高的,則是台北市的二九四億元。

和去年相比,今年開徵戶數約較去年成長約十一萬戶,但稅額卻微減約二億元。林延文分析,因去年公告地價平均調幅逾三成、「太痛了」,因此今年許多地主會特別注意自己是否適用自用住宅等地價稅減免規定,並即時申請使稅率降低,導致今年整體應納稅額微減。

林延文表示,公告地價評定是參考兩年交易價格平均值,近年房市走下坡、房價下修,明年公告地價應會有升有降,平均應該會降的機率大,「桃園市就有降的空間」。不過,公告地價如何調整還是要看地價評議委員會的決定,明年一月一日公告。

員工遺屬領撫卹金 須繳所得稅

【2017-10-26/經濟日報/A18版】TOP

財政部台北國稅局表示,員工非因執行職務死亡,遺族領取的撫卹金應和退職所得併計綜合所得課稅,否則漏報除補稅外,還可處所漏稅額一倍罰鍰。

常有營利事業詢問台北國稅局,員工遺族領取的撫卹金是否要課稅?應否辦理扣繳?

台北國稅局指出,員工如因執行職務而死亡,其遺族依法領取的撫卹金或死亡補償免納所得稅。

但員工如非因執行職務死亡,其遺族依法一次領取撫卹金總額,應與退職所得合計,其領取總額超過定額免稅的金額部分,遺族應就該減除定額免稅後餘額的半數申報其他所得課稅。

官員說,所得稅法第14條規定,個人綜合所得總額,應與退職所得合併計算。

該局舉例,甲君於2017年6月1日因病死亡,其於公司任職年資為20年,甲君遺族自公司領取其退職金500萬元及一次給付的撫卹金100萬元,其應稅所得為110萬元。至於應稅所得110萬元是如何計算的?

退職金應稅所得100萬元=500萬元退職金減除400萬元的免稅所得。撫卹金應稅所得是10萬元=(100萬元-80萬元)除以2。應稅的其他所得=100萬+10萬元=110萬元。

該局提醒,非因執行職務死亡員工的遺族領取退(離)職金、慰勞金、撫卹金,營利事業應在給付遺族時,依規定減除定額免稅後餘額的半數填報遺族的其他所得免扣繳憑單;領取的遺族則應將該所得併計綜合所得,以免因漏報導致補稅處罰。

至於給付死亡員工的喪葬費,則仍應併入死亡員工的遺產總額計徵遺產稅,但不必併入綜合所得課稅。

此外,台北國稅局說,扣繳單位給付因死亡而退職的員工退(離)職金、慰勞金、撫卹金,屬死亡人遺族所得,免計入死亡人的遺產總額。

行使剩餘財產請求權 要留意

【2017-10-26/經濟日報/A18版】TOP

被繼承人王君過世後,長年旅居日本的配偶主張行使剩餘財產差額分配請求權,卻未如實申報個人財產、債務,經高雄國稅局調查,主動放棄請求權。

高雄國稅局表示,被繼承人王君的生存配偶申報的個人財產及債務為零元,不合常理,通知其說明,卻又無法合理交代。

官員推測,被繼承人王君的配偶旅居日本多年,在日本可能有資產,因此未如實申報財產,在該局調查後,經過估算,認為申請剩餘財產差額分配請求權可能「不划算」,因此放棄請求權。

民法第1030條之1規定,法定財產制關係消滅時,夫或妻現存的婚後財產 (除因繼承或其他無償取得之財產及撫慰金外),扣除婚姻關係存續所負債務後,如有剩餘,其「雙方剩餘財產」之差額,應平均分配。

被繼承人王君過世後,在其遺產稅案件中,生存配偶行使剩餘財產差額分配請求權,並主張自遺產總額中扣除。

但,該局發現其生存配偶長年旅居日本,申報個人財產及債務為零元,不合常理,經通知說明,卻又無法合理交代,最後主動放棄該項請求權。

高雄國稅局提醒,生存配偶主張剩餘財產差額分配請求權時,應如實申報個人的剩餘財產及債務明細資料供審查,否則稽徵機關會依查得資料核認該項請求權的扣除額。

該局說,遺產稅申報主張行使剩餘財產差額分配請求權時,應就被繼承人及生存配偶的財產及債務明細填報請求權計算表,並檢附註記結婚日期的戶籍資料及相關證明文件,如申報不實,有故意以詐欺或其他不正當方法,逃漏稅者,依遺產及贈與稅法第46條規定,可處所漏稅額一倍至三倍罰鍰。

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