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稅務新聞

生前贈與配偶 稅額恐加倍奉還

過世前兩年移轉財產 不僅併入遺產課稅 也不能行使剩餘財產差額分配請求權

【2017-07-11/經濟日報/A13版】TOP

不少人為了省遺產稅,會趕在重病時,將名下不動產或現金等財產,移轉至配偶或他人名下,但安侯建業(KPMG)聯合會計師事務所提醒,配偶死亡前兩年內贈與的財產,不僅要課徵遺產稅,還有剩餘財產差額分配請求權,一不小心稅負將加倍奉還。

KPMG表示,民眾應注意併入遺產的贈與,否則節稅不成,反倒加重稅負。

許多人認為,只要在被繼承人死亡前將財產移轉,申報遺產稅時就課不到稅,但實務上國稅局在查核遺產稅時,會查核過去三年內被繼承人所得的相關資料,例如被繼承人若有申報利息所得,則會將申報遺產稅的相關資料比對存款跟利息所得申報的數字是否相當。

而且依據遺產及贈與稅法第15條規定,為避免被繼承人在死前利用贈與的方式把財產分散給其他繼承人,減低死亡當時的遺產總額,規定死亡前兩年的贈與,應併入遺產總額中課稅。

舉例來說,王先生在其配偶死亡前的兩年內,將配偶財產總額1億元全部轉移給自己,依規定此筆贈與的財產需納入遺產課遺產稅,以遺贈稅率新制計算,配偶需繳1,250萬元的遺產稅。

但若是在死亡發生時,配偶的財產比王先生多,王先生可主張剩餘財產差額分配請求權,請求配偶一半的財產,這部分不必繳納遺產稅,因此配偶只要繳納5,000萬元中的10%,也就是500萬元的遺產稅。

相較之下,配偶死亡前兩年內如果沒有將財產移轉到王先生名下,繳交的遺產稅大幅減少了750萬元。

KPMG指出,資產規劃應多諮詢專家意見,否則不但會拉高遺產總額,更會使贈與人每年贈與稅免稅額220萬元的效益大打折扣。

房產左手賣右手 稅局盯上

KPMG提醒 個人賣不動產給投資公司 再藉出售股權避稅 沒有實際交易金流 查獲補帶罰

【2017-07-11/經濟日報/A13版】TOP

房地合一稅新制去年上路後,房市出現不少「公司買、賣公司」、「左手賣右手」交易。國稅局有五大查核標準,用來認定違反交易常規,一旦查獲將依實質課稅精神補稅加罰。

近年不動產交易一直是國稅局查核重點,「公司買、賣公司」、「左手賣右手」交易手法,如果沒有實際交易金流,易遭國稅局查獲,由於此類案件交易金額都屬鉅額,遭稅局連補帶罰,金額非常驚人。

左手賣右手的交易安排,主要是因個人出售不動產需課徵所得稅,如果個人先將不動產出售給投資公司,未來再藉由出售投資公司股權,因出售股份有限公司股權屬證券交易所得,且目前個人證券交易所得停徵,因此可將原本應納稅的財產交易所得變成免稅的證券交易所得以節稅。

「左手賣右手」的股權交易安排,通常有五大特徵,國稅局會作為查核標準,分別是:全部或大部分價款並未收付;安排不實的收付款資金流程,實質上並未收付價款;股權買受人僅帳列股東往來,未實際收付價款,等股權移轉後才以獲配現金股利、出售股權取得價款或辦理現金增資款項等清償應付股款;由交易關係人提供資金,等股權交易完成後,資金又回流至提供帳戶者;其他僅具支付形式,實質上未收付價款。

像這種交易策略及安排,稅局的查核技巧已經非常成熟,且在行政救濟上,稅局也具有相當熟稔的經驗,如果在交易執行細節上一旦有疏忽,原本看似可節稅卻可能得不償失。

更何況國稅局對這類「左手賣右手」的關係人交易現已列為重點稽查,日後公司出售,除了要求鑑價報告,也會追查金流查稅。

左手賣右手的交易,房子多是在房地合一稅上路前取得,有錢人把房子賣給自己公司,可適用舊制房產稅,稅額較低,轉給公司後,地價稅、房屋稅等持有成本,可列為費用扣除,可省下不少稅金。

營所綜所稅 意外雙降

【2017-07-12/經濟日報/A2版】TOP

今年上半年有六大稅目稅收創下歷史新高,占稅收比重最大的營所稅與綜所稅卻雙雙衰退。上半年營所稅較去年同期減少48億元,綜所稅則減少122億元。

去年經濟成長率超過2%,上市櫃公司稅前淨利較前一年成長2.25%,去年所得稅稅制沒有變動,為何上半年所得稅稅收衰退?

財政部官員解釋,去年稅制雖沒變,但前年兩稅合一減半新制上路,新稅上路前企業會多分配股利,新稅上路後則會減少分配,使去年未分配盈餘稅收大增,基期比較高。

稅收能否超徵,占比較大超過六成的所得稅為重要關鍵。

截至6月營所稅為2,991億元、年減1.6%;綜所稅為3,144億元、年減3.7%。

 

新制加稅效應 贈與稅收創新高

富人趕在實施前行動 推升6月稅收 上半年衝到168億 大增1.2倍

【2017-07-12/經濟日報/A2】TOP

財政部昨(11)日公布6月稅收統計,高資產客戶搶在遺贈稅新制實施前提早贈與,使6月贈與稅收達44億元,創史上單月最高;上半年贈與稅168億元,也是歷史同期最高,比去年增加1.2倍。

財政部指出,6月台北市收到一筆10.7億元的大額贈與稅款,是史上次高的贈與稅額,主要贈與標的是股票。換算這位富翁一口氣贈與金額高達107億元股票,相當大手筆。

由於台達電6月底公告創辦人鄭崇華與其夫人,共同贈與兒子9萬張台達電股票,總市值逾150億元,以舊制計算,贈與稅約15億元。7月初英業達集團會長葉國一贈與市值4.57億元英業達持股,給財團法人國富文教基金會及財團法人銓誠社會福利慈善基金。由於申報持股轉讓前,贈與稅要先完稅,並取得稅款繳清證明書才可過戶。據了解,6月三筆大額贈與稅額,皆在台北國稅局,且是在5月12日以前申請的案件、屬舊制,外界推估,今年上半年贈與稅已達全年目標,鄭崇華、葉國一應貢獻不少。

除了贈與稅,今年上半年包括營業稅、房屋稅、使用牌照稅、菸酒稅、健康福利捐等,共有六大稅目創下歷年新高。

財政部統計,6月稅收為4,908億元、年增9.9%;累計今年上半年稅收為1.2兆元,年增1.5%。財政部統計處副處長陳玉豐表示,今年下半年還有營所稅暫繳,加上股利發放等,以及今年景氣相對好,樂觀預期今年稅收有信心超徵。

因應長照財源,5月12日遺贈稅新制上路,稅率自10%單一稅率,改為10%、15%、20%累進稅率,菸稅新制也自6月12日調漲每包20元。財政部統計處稅收統計,6月長照基金包含贈與稅進帳600萬元、菸稅100萬元、房地合一所得稅9,400萬元。

官員解釋說,由於國產菸菸稅在7月才會繳納入帳,因此6月菸稅主要是以進口菸為主。6月菸稅稅收為43億元、較去年同期成長171.6%;累計上半年為143億元、年增55%。

正新董座夫婦 贈子60億元股票

【2017/07/12/工商時報/ B4】TOP

正新橡膠(2105)董事長羅才仁及夫人邱麗卿昨(11)日公開申報 轉讓持股,分別贈與2位兒子羅元佑及羅元隆共9萬張股票,價值達新 台幣59.13億元。

根據正新公告,羅才仁贈與羅元佑正新股票6萬張,約占其持股17.48%,依正新昨日收盤65.7元計算,總價值39.42億元,邱麗卿則是贈與羅元隆正新股票3萬張,占其持股51.72%,總價值19.71億元。

據指出,目前羅元佑在正新擔任研發工程師,可望是第3代接班人選。在此之前羅元佑持有正新股票張數約7萬7,942張,持股2.4%, 名列前十大股東的第五位。

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