prom-right2

稅務新聞

被保險人非本人 保單列遺產

【2017-11-02/經濟日報/A15版】TOP

被繼承人甲君生前向保險公司投保壽險保單,要保人為被繼承人,被保險人為其配偶,受益人則為其子女;甲君今年6月過世後,未申報遺產稅,經南區國稅局查核後,以保單價值300餘萬元併入遺產課稅。

財政部南區國稅局表示,被繼承人生前以自己為要保人,並以他人為被保險人購買人壽保險保單,在死亡時因尚未解除保險契約,該保單應視為具有現金價值的財產權利,應併入被繼承人的遺產總額課稅。

保險法第3條規定,要保人指對保險標的具有保險利益,向保險人申請訂立保險契約,並負有交付保險費義務的人。

官員解釋,被繼承人生前以他人為被保險人投保壽險保單,並負責繳付保險費,該保單價值在被繼承人死亡時,即視為遺產及贈與稅法第4條第1項所稱「其他一切有財產價值之權利」,並按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。

南區國稅局最近查核遺產稅時發現,被繼承人甲君生前在2009年5月向保險公司投保壽險保單,要保人為被繼承人甲君,被保險人為其配偶,受益人則為其子女,因被繼承人為要保人而非被保險人,所以被繼承人在今年6月15日死亡時,保險公司還不用給付保險金,繼承人誤以為保險公司未給付保險金,就不用申報遺產稅,經該局按被繼承人死亡時的保單價值300餘萬元併入遺產課稅。

該局提醒納稅義務人,被繼承人若遺有以自己為要保人,並以他人為被保險人的人壽保險保單,除了應向原投保的保險公司辦理要保人變更外,也要辦理遺產稅申報,以免漏報遭處罰鍰。

官員進一步解釋,被繼承人死亡時,如要保人與被保險人不是同一人,並未發生保險金給付,就要課徵遺產稅;如要保人與被保險人是同一人,且有指定受益人則不課遺產稅。

保險法第16條規定,約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人的人壽保險金額,不計入遺產總額。

官員強調,要保人與被保險人雖是同一人,若未指定受益人,仍要課遺產稅。

二親等間財產買賣 課贈與稅

提出支付價款證明且價格無顯著不相當 則可免徵

【2017-11-03/經濟日報/A17版】TOP

財政部表示,二親等以內親屬間財產的買賣視同贈與,應課徵贈與稅。但如能證明有支付價款,即買賣屬實,且約定的價款查無顯著不相當,免課贈與稅。

什麼會被認定為顯不相當?台北國稅局官員舉例,公告土地現值加房屋評定標準價格為500萬元,如果以200萬元「低賣」,就是顯著不相當。

台北國稅局近來常接獲民眾詢問,兄弟姊妹二親等內親屬間財產買賣應否辦理贈與稅申報及課徵贈與稅?

遺產及贈與稅法第5條第6款規定,二親等以內親屬間財產的買賣,應以贈與論,依規定課徵贈與稅;因此,二親等以內親屬間財產的買賣,仍應填寫贈與稅申報書辦理贈與稅申報。

但,台北國稅局表示,如能檢附支付價款的確實證明,且所支付的價款不是由出賣人借給買受人,或是由出賣人提供擔保向他人借得者,則可認定為買賣屬實,且約定的價款查無顯著不相當情事時,免課贈與稅。

至於何謂顯著不相當,官員表示,遺產及贈與稅法第5條規定,以顯著不相當之代價,讓與財產、免除或承擔債務者,其差額部分以贈與論,課徵贈與稅。

同時,同法第10條規定,贈與財產的價值計算按贈與人贈與時的時價為準,土地以公告土地現值或評定標準價格為準,房屋以評定標準價格為準。

值得注意的是,如何判斷買賣雙方是否具有二親等以內的親屬關係,官員指出,二親等以內的親屬包括血親及姻親。

含父母、祖父母、外祖父母、兒女及其配偶、孫兒女及其配偶、兄弟姊妹及其配偶。

配偶的父母、祖父母、外祖父母、兄弟姊妹及其配偶、配偶與其前配偶所生的子女及其配偶、孫子女及其配偶、外孫子女及其配偶。此外,還有養子女與養父母。

攢老本 國人首選定存

【2017-10-23/經濟日報/B3版】TOP

老後醫療是國人最擔心的退休風險,連動所及,醫療規劃成為家庭理財的首要項目。中國信託銀行與遠見雜誌合作調查指出,54%家庭有明確的家庭理財目標,其中,對醫療規劃的重視,勝過對財富累積的追求。

這項名為2017家庭理財暨樂活享退指數的調查,於2017年7月4日至7月18日期間執行,訪問40歲以上國人,樣本涵蓋台北市、新北市、桃園市、台中市、台南市、高雄市六都,與新竹市等地區,共成功完訪2,223人。

調查發現,54%的家庭有明確的家庭理財目標,其中,42.7%的民眾表示,醫療規劃是家庭理財的首要項目,其次才是財富累積(31%)、退休規劃(30.5%)、子女教育(28.8%)。

而有進行醫療規劃的家庭中,近八成將重心放在癌症、重大疾病以及一般醫療的準備上,只有36%的人會顧及長期照顧的風險。

另外,在問到「對於退休準備,有沒有任何擔心的事?」,37%民眾憂慮醫療費用的負擔,其次為準備的退休金額不足(28.7%)、通貨膨脹或負利率(23.4%),老後醫療確實是國人最擔心的退休風險。

調查顯示,定存、保險仍為主要退休工具。民眾進行退休準備,最優先使用的理財工具,第一名是定存(34.8%),再來才是保險(30.4%)、不動產(18.1%)。

以年齡來區分,50歲以上族群的第一優先皆為定存,40~49歲的相對年輕族群則首重保險(34%)。

平均所得替代率方面,調查顯示,受訪者預估退休後每月穩定家庭收入平均為新台幣3萬811元,平均所得替代率(退休後穩定金流除以退休前月收入)為48%,根據OECD建議,退休後所得替代率至少需達70%,顯示國人替代率嚴重不足。

退休金挪移教育金4個建議

【2017-10-23/聯合報/A10版】TOP

匯豐銀行指出,台灣父母相當重視子女的教育金問題,甚至有近三成父母會減少自己退休準備金,支付子女的教育費用,凸顯子女教育金與父母的退休金息息相關。

匯豐銀個人金融暨財富管理事業處負責人葉清玉表示,父母願意投入時間與金錢栽培子女,但建議父母要提早規畫好子女的教育金,也不能忽略自己退休以及家庭保障需求。

匯豐銀個人金融暨財富管理事業處資深副總裁陳宥辰建議,父母可以透過理財顧問了解自己的需求以及風險屬性,幫助父母針對子女未來的教育支付提早規畫,用一籃子的金融工具進行多元配置,建立一個符合儲蓄目標以及風險承受程度匹配的投資及保障組合。

匯豐指出,現階段投資全球市場基金、新興市場基金,再進一步讓理財專員根據風險,篩選建議適合自己的投資組合配置,父母即可提早為子女存教育經費,也不會耽誤自己的退休計畫。

匯豐銀指出,此次調查發現,亞洲國家中,有五成父母會為了支持子女接受更高的教育,而願意吸收自己休閒活動支出,高於全球平均四成;其中五成七的台灣父母為了讓子女接受更高的教育,已準備做某種程度的犧牲,包括減少休閒活動支出、或是將儲蓄或投資收入用在支付子女的教育費用。

進一步分析,百分之廿八的台灣父母願意減少自己的退休準備金,來支付子女教育費用,比重高於全球平均的兩成。

匯豐建議,可以採用四步驟來規畫教育基金。首先是提早規畫教育基金,尋求專業建議,讓孩子可以發揮潛力,也可降低家庭經濟負擔;其次、計算孩子小學到大學的教育支出費用,並規畫準備足夠的資金;第三、若打算送子女出國留學,要先做好財務規畫;最後,訂定長期計畫,以因應子女學習時間拉長可能增加的教育成本。

高薪族投資 領千萬月退金

【2017-10-23/經濟日報/B3版】TOP

家庭月收入高低,與理財行為有顯著關係。中國信託銀行與遠見雜誌合作的2017家庭理財暨樂活享退指數調查顯示,家庭月收入愈高者,樂活享退分數愈高,為退休準備的金額愈多。

這項調查指出,目前(或退休前)的家庭平均月收入為9萬4,126元,加上主計總處2016年家庭收支調查顯示,全國家庭可支配所得平均為8萬2,760元,因而特別將家庭月收入區分為8萬元以上、8萬元(含)以下,針對這兩個族群加以比較。

結果發現,家庭月收入愈高者,樂活享退分數愈高,為退休準備的金額愈多。月收入較高者,其退休後生活費用來自投資所得的比率較高,退休後每月穩定收入也高。

8萬以上族群有44.8%仰賴投資所得,預計退休後每月收入將近4萬元;8萬以下只有15.7%仰賴投資所得,預計退休後每月收入約2.5萬元。

另外,不論家庭月收入多少,定存與保險都是主要的理財工具,但8萬以上族群,其家庭投資不動產、股票或基金的比率較高、工具也比較多元,理財風險較為分散。

調查發現,國人平均41.7歲開始做退休準備,但8萬以上族群提早至40.6歲開始;8萬以下則較晚開始,42.7歲才著手準備退休。

Go to top