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稅務新聞

跨國資訊交換 台灣準備好了

【2017/07/29 經濟日報 A11版】TOP

台灣雖然無法參加多邊的CRS,但立法院已三讀通過稅捐稽徵法第5條之1、第46條之1修正案,被視為是CRS的前置工作。財政部也多次表示,台灣將按國際新資訊透明標準,完善與有租稅協議的締約國,完善雙邊的資訊交換機制,台商不可不慎。

資誠聯合會計師事務所(PwC)金融稅務服務合夥人陳麗媛解讀,受到外交因素影響,不少分析都認為台灣無法直接參加多邊的CRS協定,但台灣可以先與有租稅協議的其他國家,率先展開資訊交換。未來兩三年內,可能就會有一定成果。

由於牽涉到台灣的國際信用和商業地位,陳麗媛指出,就算無法參加CRS的多邊協定,台灣政府不可能永遠不去與其他國做資訊交換。加上大家交換資料的是一樣的類型,與有租稅協議的國家,進行交換的難度不高。

不過,現有稅捐稽徵法54條之1修正案,只牽涉到與其他國家之間的租稅協定,管轄範圍並不包含港澳和大陸,加上主管兩岸關係和台港澳關係的兩岸人民關係條例、港澳關係條例皆屬於特別法,未來立法院是否要在兩岸人民關係條例、港澳關係條例當中,新增金融資訊交換的相關規定,值得各界討論。

分析認為,馬英九政府任內與大陸簽署的兩岸租稅協定並未獲得立法院通過,加上台港之間則尚未簽訂任何租稅協定。未來就算不會出現兩岸或台港政府間資料交換,台灣人在香港開設的帳戶,目前的法理歸屬,還是算成台灣。

富蘭德林投資銀行董事長劉芳榮指出,雖然全球主要幾個避稅天堂都參加CRS,但即便台商有在當地開設海外公司,真正的帳戶進出仍是以星港為主,恐在總金額95%以上。反而不太有台商把銀行帳戶,特別開在薩摩亞之類避稅天堂。因此,外界應該留意的是金融帳戶所在地的政策動態,才是真正的重點。

上半年稅收超徵800億

贈與稅、房屋稅提前達到全年目標,證交稅接近預算四成

【2017/07/26  經濟日報 A1版】TOP

財政部昨(25)日發布統計,上半年因遺贈稅、菸稅等稅率即將調高引發預期效應,加上房地產市場交易略有回穩,整體稅收超徵近800億元,贈與稅及房屋稅稅收皆已提前達到全年目標。

財政部預估,下半年還有營所稅暫繳、盈餘分配扣繳稅款等稅收進帳,因此審慎樂觀全年會超徵。據財政部資料,我國最近三年的稅收超徵金額均超過1,000億元。官員表示,受到預期效應激勵,部分稅目明顯成長,但等到下半年預期效應逐漸消退,例如贈與稅等,不見得還會有亮麗的成績,成長幅度可能逐月縮減。

以達成率來看,上半年整體實徵淨額占累計分配預算數超徵796億元,達成率107%,以遺贈稅197%最高。其次為菸稅,其他菸酒稅、牌照稅、土增稅、房屋稅、所得稅的達成率介於106%~118%,最低的則是證交稅。

財政部表示,證交稅具機會稅性質,易受外部情勢變化干擾,導致近11年短徵情況居多,歷來僅有六個年度證交稅稅收超過千億,去年更是歷來低點、僅709億元。今年上半年受國際資金匯入及國內企業獲利回穩影響,股市交易轉趨熱絡,證交稅達387億元,不過,仍然僅占今年全年預算977億元的近四成。

官員認為,今年預算數與去年相差不遠,薪資正成長、企業獲利也增加,在景氣穩定回溫下,上市櫃2016及2017年股利發放增至1.3兆~1.4兆元的近年高點,近期股市表現轉佳及房市略有回穩,皆緩和車輛汰舊換新減徵貨物稅優惠、遺產稅自去年高點滑落等衝擊,全年稅收展望尚屬樂觀。

補習班恢復營業稅 補習費恐漲

【2017/07/27 聯合報 A11版】TOP

明(2018)年1月1日起,公司型態的補習班須繳納營業稅,獨資個人名義設立的補習班,若未向教育部立案者也需課營業稅,已立案者持續免徵。財政部官員表示,國稅局將進行稅籍清查、輔導期至年底。

近期崛起的線上直播教課,財政部表示,只是教學方式不同,只要是跟老師有互動教學,補習班就回歸組織型態來進行課稅。

安永執業會計師楊建華表示,營業稅本質上就是消費稅,須由消費者負擔,未來企業型態補習班恢復課徵營業稅後,增加成本恐直接轉嫁至學費上。

根據補習及進修教育法,以及授權訂定短期補習班設立及管理準則,學校、機關、團體與私人皆可設立補習班。過去私人是指自然人,教育部為提高國民教育水準,減輕受教育者的費用,也發布解釋函,私人含法人或有營利目的的法人,不限自然人,因此2003年財政部也發布解釋令,公司型補習班同樣適用免營業稅規範。

立法院上會期提案,國內公職及升學補習班等免徵營業稅是租稅不公。

補習班提供的教育勞務免徵營業稅已實施32年之久,財政部徵詢教育部意見後,昨(26)日廢止有關未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務的公司,收取補習費收入免徵營業稅規定,並自2018年1月1日生效。

以組織型態來看,現行獨資個人名義設立的補習班免營業稅,但個人所得須納入「其他所得」計算課徵綜所稅。

未來則分為兩塊,約1.8萬多家已向教育部立案者,可維持免營業稅,只需繳納綜所稅;但未立案者不可免稅,須課徵5%營業稅。

官員指出,未立案的補習班中,以家教班較多,過去各區國稅局皆有資料但非課稅範圍並未稽查,未來會進行稅籍清查,同時也會通報教育部,輔導期到今年底。

而公司型態的補習班,現行除了繳納營所稅,負責人或股東也須針對營利所得繳納綜所稅,若有銷售教材者則須課徵5%營業稅。而在明年開始,公司型態的補習班皆須課徵營業稅,目前約有1,100多家,在補習費或銷售教學課材兩部分皆應開立發票。

學者則認為,應就不同的組織型態全體課稅,而非只針對公司來課稅,才符合租稅公平。

財政部提醒,由於營業稅兩月一期繳納,國稅局將依照教育部名冊進行稅籍清查,待明年3月開始國稅局去查稅發現為納稅者,就會連補帶罰。

陸人赴港買保單 嚴查

【2017/07/29經濟日報 A11版】TOP

七年級的大陸上班族李小姐,平時與先生同在廣州工作,也有一筆積蓄。去年,當他們的孩子滿一歲時,李小姐就特地帶著孩子,到香港某外資銀行去幫孩子購買保單。會到香港買保單,除了未來保單的收益,可以替小孩累積一筆積蓄外,香港可以自由買賣外匯,未來的投資選項可以更多。

過去全盛時期,香港九龍的鬧區商圈內,往往是滿滿的陸客在一、二樓搶購精品,而另外一邊,更多像李小姐一樣的大陸民眾,被理專引導到跨國金融機構,透過銀聯卡海外刷卡服務來購買保單。甚至,有陸客購買後不久,就直接解約,客戶便可以在香港以港幣或美元贖回保單,相當於取得一筆外幣現金,是不少大陸投資人常見的換匯、套匯方式。

會計師提醒,這種「盛況」恐怕很難再有。而且,如果陸客到香港買保單,是為了做資產的轉移,在大陸嚴格管制外匯流出、加上CRS查稅風暴下,未來這樣的投資就會有一定的困難。不少投資型商品的收入,就值得客戶多做考量。

據指出,過去就有陸客,在香港一刷就是幾百萬、甚至上千萬港幣的保單,而這些「大戶」在7月1日之後,很容易就變成CRS的第一波追查對象。但也有不少人心存僥倖,認為自己只是小戶,應該不是很重要。

但會計師仍提醒,待香港金融機構清查完100萬美元的金融帳戶之後,下一步就是追查中小型帳戶。建議客戶最好做最壞打算,萬一被大陸或香港當局,認為必須要在當地繳稅時,也應好好繳稅才是正途。

除了大陸民眾外,經常往來大陸、香港或其他國家的台商、台幹都須留意出境天數,並留意大陸官方對大陸認定稅務居民的條件。據了解,不少福利較佳的公司,已特別針對高階的幹部,設計專門的方案,讓公司承擔一部分的稅務負擔。

會計師指出,近年來,有不少過去在大陸和香港置產的台商,因為正好也面臨接班問題,不想把稅賦和財務困擾留給下一代,多半採取「停損」的法,準備一筆錢出來向大陸和香港當局補稅。這種正面的做法,將讓下一代繼承事業後,專心放在企業經營上,不用煩惱相關問題,對企業的傳承有很大幫助。

遺贈稅新制 4大眉角報你知 5/11前的仍須納入計算、過世前2年贈與視為遺產、善用配偶剩餘財產差額分配請求權、及早啟動傳承規劃

【2017/07/20/工商時報/ A20】TOP

今年5月12日遺贈稅新制上路,將原先單一稅率10%改為三級累進稅率。安永聯合會計師事務所會計師林志翔表示,此次雖僅調整稅率結構,但稅率是計算應納稅額重要一環,贈與或遺產的應納稅額,皆可能直接適用最高20%稅率,他提出4大「眉角」,提醒民眾省荷包 。

首先要注意1.「日期」,在5月12日之後的贈與或繼承,皆適用累進課稅。但就贈與稅來說,贈與人在1年內贈與他人的財產總值,若超過免稅額的部分,就需課徵贈與稅;因此只要在1月1日至5月11日的贈與案件,仍須納入計算考量。

例如甲今年3月1日贈女現金3,220萬,扣除免稅額220萬,以稅率1 0%繳清300萬贈與稅;後又在6月1日贈兒現金1千萬(適用新制、還未繳稅)。雖甲贈與兒未超過2,500萬,但仍須將先前贈與金額一併考量,因此應納稅額為(贈與總額4,220萬-免稅額220萬-累進差額 125萬)×稅率15%,再扣除新舊制差額調整金額25萬以及先前已繳稅額300萬,等於150萬。

2.被繼承人過世前兩年贈與視為遺產。許多人會用分年贈與,以不 超過2,720萬(2,500萬+220萬)適用10%稅率,但過世前兩年贈與給配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姐妹、祖父母以及這些親屬的配偶,其財產皆會被拉回課徵遺產稅,即如原本適用10%稅率者,加計回遺產總額計算後,可能適用最高稅率20%,前兩年的贈與規劃形同沒做。

3.可善用配偶剩餘財產差額分配請求權。配偶只要是剩餘財產較多的一方先過世,生存的一方可主張行使該權利,以增加遺產稅的扣除額。林志翔指出,若被繼承人的遺產總額超過1億元,可能會用到最高20%稅率,此時生存配偶若主張該權利,可將一半金額的財產列為扣除額,有機會適用更低稅率。

4.提早啟動傳承規劃,以時間換取適用稅率級距的空間。林志翔表示,納稅義務人希望資產傳承的過程順利,又要避免未來遺產適用20%稅率,造成子女負擔,大都會採分年贈與或分階段進行接班計畫。此外,也有許多人利用家族信託、保險規劃等工具,總體來說,傳承的時間進行愈久、效益愈大。

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