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稅務新聞

跨境電商營業稅 4.2 億進帳

【2017/08/03/經濟日報/A16】TOP

跨境電商自2017年5月開始須登記稅籍報繳營業稅,而首期營業稅也已報繳完畢,約有4.22億元進帳,估首年稅收可望優於預期。

由於消費者購買App不手軟以及旅遊風氣興盛下,推測手機平台與訂房網為稅收主力。

跨境電商在我國境內無固定營業場所、年銷售額超過48萬元者,2017年5月1日起須登記稅籍,課稅範圍包括國外消費但實體使用地在台灣;無實體使用地但消費者的行動網路設備、手機號碼、帳單帳戶在我國者,業者應以每兩月為一期報繳營業稅。

根據財政部公告,截至8月2日已有47家跨境電商登記稅籍,例如Facebook、Dropbox、LINKEDIN ,以及電商龍頭Amazon、Alibaba等。財政部官員指出,部分業者可能報繳資料尚未齊全,因此申報辦理首期營業稅約達45家,估計首期營業稅收為4.22億元。

財政部參考歐盟、日本、韓國等國家作法,設立稅籍登記,而日本、韓國設立平台後約有五、六十家業者登記稅籍,且因過去台灣並未有B2C資料僅從B2B部分估算稅收,之前財政部預估首年稅籍登記約13家~17家、首年營業稅為9億元,因此從首期營業稅已將近達標一半來看,首年稅收可望優於預期。

而從營業銷售額來看,手機平台App單價雖低,但銷售數量相對大,且更有不少高單價的App銷量也相當高,因此整體銷售額可觀,手機平台如Google Play或App Store所繳交的營業稅也會隨之墊高。至於訂房網受惠於國人旅遊風氣旺盛交易增加,且住宿房間單價相對較高,因此所繳的營業稅也會較高。此外,報繳營業稅後若有營業所得也應報繳營所稅,財政部近期也規劃跨境電商報繳營所稅的新規。

跨國集團 須揭露無形資產

【2017/08/04 經濟日報/A14】TOP

移轉訂價三層文據最快10月上路,安永聯合會計師事務所昨(3)日提醒跨國集團企業,盡快檢視現行移轉訂價政策及利潤分配,並覆核集團所有成員是否能滿足相關要求,若有必要應立即調整計價政策,及時降低稅務風險。

安永會計師楊建華表示,新規定要求在集團主檔報告中揭露無形資產相關的資訊,包括無形資產的開發及擁有者等,主要是為了了解無形資產對於集團所有成員間利潤分配的影響,企業應深入探討分析無形資產在整體供應鏈的貢獻,並合理分配利潤,以符合移轉訂價常規交易原則。

楊建華指出,無形資產包含:智財權、研發專門技術、配方和客戶名單等。無形資產可以創造的利潤相當可觀,例如可口可樂的配方價值連城,又如通路商握有的客戶名單可以創造的利潤驚人。

根據新規定,集團主檔報告必須提供跨國企業集團的無形資產資訊包含:無形資產的開發、所有權歸屬及利用的整體策略概述;集團所擁有且對其移轉訂價有重要影響的無形資產及其法律所有權人清單;無形資產相關成員間的重要協議或合約清單;研究發展及無形資產的集團移轉訂價政策概述;當年度成員間的無形資產重要權益移轉交易概述。

安永會計師周黎芳說,集團主檔報告內容除了無形資產資訊外,還包含:組織結構、經營狀況、跨國企業集團成員間的融資活動與跨國企業集團的財務及稅務情形,各國稅局只要掌握了上述資料,對於跨國集團企業的供應鏈、財務、稅務等資料就一清二楚,想要跨國避稅難上加難。企業未依規定送交所得額等資料、文件者,稽徵機關得依稅捐稽徵法第46條規定,處新台幣3,000以上3萬元以下罰鍰。

安永表示,除了原規定的移轉訂價報告外,自106年度開始達一定規模的跨國集團企業在稅務結算申報時,應揭露國別報告相關訊息、備妥集團主檔報告,並在會計年度終了後一年內送交所在地稽徵機關,建議企業應及早因應,以符合規定。

跨國資訊交換 台灣準備好了

【2017/07/29 經濟日報 A11版】TOP

台灣雖然無法參加多邊的CRS,但立法院已三讀通過稅捐稽徵法第5條之1、第46條之1修正案,被視為是CRS的前置工作。財政部也多次表示,台灣將按國際新資訊透明標準,完善與有租稅協議的締約國,完善雙邊的資訊交換機制,台商不可不慎。

資誠聯合會計師事務所(PwC)金融稅務服務合夥人陳麗媛解讀,受到外交因素影響,不少分析都認為台灣無法直接參加多邊的CRS協定,但台灣可以先與有租稅協議的其他國家,率先展開資訊交換。未來兩三年內,可能就會有一定成果。

由於牽涉到台灣的國際信用和商業地位,陳麗媛指出,就算無法參加CRS的多邊協定,台灣政府不可能永遠不去與其他國做資訊交換。加上大家交換資料的是一樣的類型,與有租稅協議的國家,進行交換的難度不高。

不過,現有稅捐稽徵法54條之1修正案,只牽涉到與其他國家之間的租稅協定,管轄範圍並不包含港澳和大陸,加上主管兩岸關係和台港澳關係的兩岸人民關係條例、港澳關係條例皆屬於特別法,未來立法院是否要在兩岸人民關係條例、港澳關係條例當中,新增金融資訊交換的相關規定,值得各界討論。

分析認為,馬英九政府任內與大陸簽署的兩岸租稅協定並未獲得立法院通過,加上台港之間則尚未簽訂任何租稅協定。未來就算不會出現兩岸或台港政府間資料交換,台灣人在香港開設的帳戶,目前的法理歸屬,還是算成台灣。

富蘭德林投資銀行董事長劉芳榮指出,雖然全球主要幾個避稅天堂都參加CRS,但即便台商有在當地開設海外公司,真正的帳戶進出仍是以星港為主,恐在總金額95%以上。反而不太有台商把銀行帳戶,特別開在薩摩亞之類避稅天堂。因此,外界應該留意的是金融帳戶所在地的政策動態,才是真正的重點。

上半年稅收超徵800億

贈與稅、房屋稅提前達到全年目標,證交稅接近預算四成

【2017/07/26  經濟日報 A1版】TOP

財政部昨(25)日發布統計,上半年因遺贈稅、菸稅等稅率即將調高引發預期效應,加上房地產市場交易略有回穩,整體稅收超徵近800億元,贈與稅及房屋稅稅收皆已提前達到全年目標。

財政部預估,下半年還有營所稅暫繳、盈餘分配扣繳稅款等稅收進帳,因此審慎樂觀全年會超徵。據財政部資料,我國最近三年的稅收超徵金額均超過1,000億元。官員表示,受到預期效應激勵,部分稅目明顯成長,但等到下半年預期效應逐漸消退,例如贈與稅等,不見得還會有亮麗的成績,成長幅度可能逐月縮減。

以達成率來看,上半年整體實徵淨額占累計分配預算數超徵796億元,達成率107%,以遺贈稅197%最高。其次為菸稅,其他菸酒稅、牌照稅、土增稅、房屋稅、所得稅的達成率介於106%~118%,最低的則是證交稅。

財政部表示,證交稅具機會稅性質,易受外部情勢變化干擾,導致近11年短徵情況居多,歷來僅有六個年度證交稅稅收超過千億,去年更是歷來低點、僅709億元。今年上半年受國際資金匯入及國內企業獲利回穩影響,股市交易轉趨熱絡,證交稅達387億元,不過,仍然僅占今年全年預算977億元的近四成。

官員認為,今年預算數與去年相差不遠,薪資正成長、企業獲利也增加,在景氣穩定回溫下,上市櫃2016及2017年股利發放增至1.3兆~1.4兆元的近年高點,近期股市表現轉佳及房市略有回穩,皆緩和車輛汰舊換新減徵貨物稅優惠、遺產稅自去年高點滑落等衝擊,全年稅收展望尚屬樂觀。

補習班恢復營業稅 補習費恐漲

【2017/07/27 聯合報 A11版】TOP

明(2018)年1月1日起,公司型態的補習班須繳納營業稅,獨資個人名義設立的補習班,若未向教育部立案者也需課營業稅,已立案者持續免徵。財政部官員表示,國稅局將進行稅籍清查、輔導期至年底。

近期崛起的線上直播教課,財政部表示,只是教學方式不同,只要是跟老師有互動教學,補習班就回歸組織型態來進行課稅。

安永執業會計師楊建華表示,營業稅本質上就是消費稅,須由消費者負擔,未來企業型態補習班恢復課徵營業稅後,增加成本恐直接轉嫁至學費上。

根據補習及進修教育法,以及授權訂定短期補習班設立及管理準則,學校、機關、團體與私人皆可設立補習班。過去私人是指自然人,教育部為提高國民教育水準,減輕受教育者的費用,也發布解釋函,私人含法人或有營利目的的法人,不限自然人,因此2003年財政部也發布解釋令,公司型補習班同樣適用免營業稅規範。

立法院上會期提案,國內公職及升學補習班等免徵營業稅是租稅不公。

補習班提供的教育勞務免徵營業稅已實施32年之久,財政部徵詢教育部意見後,昨(26)日廢止有關未立案補習班及經核准辦理短期補習班業務的公司,收取補習費收入免徵營業稅規定,並自2018年1月1日生效。

以組織型態來看,現行獨資個人名義設立的補習班免營業稅,但個人所得須納入「其他所得」計算課徵綜所稅。

未來則分為兩塊,約1.8萬多家已向教育部立案者,可維持免營業稅,只需繳納綜所稅;但未立案者不可免稅,須課徵5%營業稅。

官員指出,未立案的補習班中,以家教班較多,過去各區國稅局皆有資料但非課稅範圍並未稽查,未來會進行稅籍清查,同時也會通報教育部,輔導期到今年底。

而公司型態的補習班,現行除了繳納營所稅,負責人或股東也須針對營利所得繳納綜所稅,若有銷售教材者則須課徵5%營業稅。而在明年開始,公司型態的補習班皆須課徵營業稅,目前約有1,100多家,在補習費或銷售教學課材兩部分皆應開立發票。

學者則認為,應就不同的組織型態全體課稅,而非只針對公司來課稅,才符合租稅公平。

財政部提醒,由於營業稅兩月一期繳納,國稅局將依照教育部名冊進行稅籍清查,待明年3月開始國稅局去查稅發現為納稅者,就會連補帶罰。

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