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稅務新聞

3道緊箍咒 財部整頓財團法人 近6000家將受影響

【2017-11-21/聯合報/A5版】TOP

防堵財團法人變成避稅工具,財政部將祭三道緊箍咒,包括原則禁止回購捐贈事業股票,大型財團法人公益等支出比率提高到八成等,不符規定者將不能享有免稅優惠,全國近六千家財團法人將受影響。

財團法人常被質疑變成避稅工具、控股單位,衛福部也正檢討醫療財團法人投資股票上限,但對象只限五十多家醫療財團法人;財政部對免稅規定的檢討,則適用所有財團法人,適用面更廣。

財團法人的免稅規定,主要依行政院訂定的「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」,知情官員昨天透露,為化解避稅爭議,財政部正全面檢討這項規定,已將修正案函洽相關部會意見,預計年底前敲定,明年實施。

修正案三大重點,第一,原則禁止回購捐贈事業股票,以免淪為控股單位。不論有無上市櫃,原則禁止,除非主管機關另有政策考量。例如台塑捐贈長庚醫院,以後長庚醫院就不能再新增投資台塑股票,否則就不能享有免稅優惠。

第二,分級提高公益等支出比率。現行規定是不低於基金收入六成,未來將分兩級,財產或收入總額一億元以上須達八成,一億元以下者則維持六成。

第三,不能對捐贈人或與捐贈人有關係的人變相盈餘分配部分,將予明確化。明訂財團法人持股有控制力或對人事有主導權的捐贈人,財團法人與其從事交易時,價格不能與市場價格顯不相當。例如台塑捐贈長庚醫院,長庚持有台塑股票達控制力或指派董事長,台塑跟長庚間的交易,價格跟市場不得顯不相當等。

出售共有房地 放寬課稅規定

【2017-11-22/經濟日報/A17版】TOP

財政部近日公告,非自願出售「共有」房地,其房地持有未滿兩年,仍可適用20%較低稅率,放寬房地合一制度規則。已自11月17日生效。

房地合一自2016年上路,根據財政部統計,今年截至前十月,房地合一課徵所得稅約9.13億元。由於過去曾有案例,個人與他人「共有」房屋或土地,因為持有人數眾多,但可能個人持有不到兩年,而其他人處分該房地時,因依照土地稅法人數與持份過半可處分。

其導致個人因未持有兩年,可能適用較高的稅率,如持有未滿一年稅率為45%、持有兩年以內是35%,因此財政部修正後公告,此類狀況也歸類於「個人因調職、非自願離職或其他非自願因素交易持有期間在兩年以下的房屋、土地」,稅率為20%。

非自願因素在共有因素加入後將有六大類型,包括在工作地點買房地,卻因調職或非自願離職需離開原工作地而出售者;出售取得土地前遭他人越界建築房屋部分的房地所有權人者;或是無力清償債務導致依法遭強制執行移轉者;因負擔醫藥費而出售者;因家暴而出售者。

第六大類型則是此次修正新增加,個人與他人共有房屋或土地,因他共有人依土地法第34條之1規定,未經其同意而交易該共有房屋或土地,導致須交易其應有部分者。

但財部強調,若經稅捐稽徵機關查明,個人有因此藉法律形式規避或減少納稅義務之安排或情事者不適用。

出售合購土地所得利益 非所有權人須報綜所稅

【2017-11-24/經濟日報/B5版】TOP

財政部表示,與他人共同出資購買土地,以其中一人名義登記為土地所有權人,其他出資人取得出售土地所獲利益,是土地權利移轉請求權的代替利益,屬債權的實現,而非出售土地所取得的對價,屬於其他所得,應合併取得利益年度所得,申報綜合所得稅。

南區國稅局舉例,甲君與乙君共同出資購買土地,將該地登記於乙君名下,後來乙君在2013年間以1.3億元出售該土地,按甲君出資比例分配價款1,100萬元,經國稅局查獲,扣除相關成本及必要費用460萬元後,核定甲君其他所得640萬元,除補稅外並處罰。

甲君不服主張,該款項的性質應為所得稅法規定免稅的土地交易所得,而非其他所得,但國稅局以甲君非該土地所有權人,則出售該土地取得的款項,是土地權利移轉請求權的代替利益,而非甲君直接因出售該土地所取得的對價,核定所得性質屬債權的實現。

官員表示,按照財政部函釋規定,購買農地未過戶即轉售他人所獲利益為其他所得,應依法課徵綜合所得稅。

台版肥咖條款來了 比美更嚴

財部今公布辦法 非本國居民金融帳戶將兩階段清查 2020年啟動資訊交換 三族群影響大

【2017-11-16/經濟日報/A4版】TOP

台版「肥咖條款」來了,財政部今(16)日將發布「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,非本國的稅務居民帳戶金融機構將進行清查,並將在2020年第一次與其它國家或地區,進行稅務用途金融帳戶資訊交換。

受此影響,高資產人士、跨國企業、跨國職務多地領薪人士的薪資與資產配置等資訊,將進入全面揭露的時代。

財政部高層官員昨晚透露,目前台灣與新加坡、日本、澳大利亞、紐西蘭、加拿大等32國,簽有租稅協定,這些國家與地區,將是財政部優先洽簽資訊交換協定的國家。

官員表示,規定應申報帳戶對象,雖是非本國稅務居民,但一旦台灣和其他租稅協定締約國,開始執行資訊交換後,這些國家的國人海外帳戶資訊,將被交換回台灣的國稅局。所有的海外所得、海外贈與或海外資產等,都會因資訊交換而更透明。

為與國際接軌,我國採取的做法,是以經濟合作暨發展組織(OECD)訂定的共同申報準則(CRS)標準為依據,屬目前國際上最嚴格的規範,比美國肥咖條款還要嚴格,簡言之,金融機構辨識其帳戶持有人的所有居住國資訊,非只限美國;二是美國對於個人帳戶5萬美元以下,均同意免申報,我國則只要有帳戶,就必須納入管理。

會計業者表示,基於互惠原則,簽訂租稅協定國會進行稅務用途金融帳戶資訊交換,及相互提供其他稅務協助,因此,此項規定出爐後,國際間追稅力度會強化,未來不論個人或法人,想要透過跨國資產配置避稅的難度,將明顯提升。

金融機構的客戶審查將分為兩階段,第一階段是新帳戶、既有實體帳戶、既有個人高資產帳戶審查,並在後年底前完成。所謂既有個人高資產帳戶是指明年底帳戶餘額超過100萬美元者。第二階段,是戶餘額未逾100萬美元者的審查,應在2020年底前完成。

台版CRS公告 申報期限延後

改為2020年6月 實體帳戶淨值審查也延至當年底 低資產程序可適用高資產

【2017-11-17/經濟日報/A13版】TOP

財政部昨(16)日正式發布台版CRS-「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」,官員指出,台灣已對租稅協定夥伴國「承諾」,將施行CRS。

配合辦法的頒定,已正式發出信函給相關國家,洽簽主管機關協定,部分協定夥伴國已表達合作意願。

外界關注公告版本和預告版本的差異,財政部說明,首先是申報期限改為2020年6月、實體帳戶審查期限也延後一年,至2020年12月底完成淨值的審查,同時,高資產審查程序也可用在審查低資產帳戶。

台版CRS「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」公布後,財政部表示,首先要建置完備國內的資料庫,建置完成後,主管機關協定也要洽簽完成,在租稅協定的基礎下,全面性所得稅協定或資訊交換協定,都可以推動。

原本申報金融機構須在每年5月31日,向國稅局申報應申報帳戶的相關資訊,首次申報日期為2020年5月31日。

但由於外界認為我國所得稅申報期間也同為5月,鑑於資訊流量可能過大之下,「延後改為6月」,因此在2020年6月1日至6月30日金融機構需進行首次申報。

同時,在實體帳戶部分,原本草案期限為2019年12月31日,但為順應國際規定步調,放慢腳步改為2020年12月31日完成淨值審查。至於淨值審查部分,原本高資產與較低資產的審查程序略有不同,但修改後也可用高資產的審查程序審查較低資產的帳戶。

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