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稅務新聞

反避稅 我將與32國簽CAA

稅務資料自動、整批交換 須簽訂主管機關協定 可採MOU方式

【2017-09-08/經濟日報/A15版】TOP

財政部已預告「金融機構執行共同申報及盡職審查準則作業辦法」草案,預計2019年實施共同申報準則(CRS),2020年與他國交換稅務資料,我國將與32個租稅協定國家洽簽主管機關協定(CAA)。優先順序以「承諾按CRS自動交換」的國家為主。

已與我國簽署資訊協定的國家包括:星、馬、紐、澳、日、加拿大等32國。財政部表示,稅務資訊交換約有三種方式,個案、自發、自動。我國與32個已生效的租稅協定,已有資訊交換條文,但實務執行面上,受限國內法規限制以個案交換為主,在法規通過後,依國內法規可行使調查權、搜索權,締約國自發提供資訊到達一定程度,我國也可交換。

若要與他國自動交換、定期整批式資訊交換,仍須完備「金融機構執行共同申報及盡職審查準則」、「租稅協定稅務資訊交換」等法規,最重要是與租稅協定國家簽主管機關協定才可自動交換。而「主管機關協定」可分成不同形式進行,也可透過類似MOU方式交換。

官員表示,現行我國先完成法規建置,以CRS來說,今年底須完成發布子法規;由於既有帳戶淨值審查需透過「電子紀錄搜尋」,包括國稅局與存款機構、保管機構、投資實體、特定保險公司等要完成系統建置,才可區分是否為非居住者(應申報國居民)。

因此2018年底前要系統規劃完成,2019年開始淨值審查、年底完成高資產帳戶審查、2020年底完成低資產帳戶審查。但根據OECD規範,被金融機構辨識那一刻起就須申報,最快2020年5月31日,就要向財政部國稅局申報(非居住者)前一年度稅務資料。外界擔憂我國CRS上路後衝擊大,官員指出,主要交換出去的資料是「非居民」,也就是外國人較有影響。而本國人則還需觀察是否與他國簽署CAA才可以自動交換稅務資訊。

雙高族最補 有利企業留才

【2017-09-02/經濟日報/A3版】TOP

這場稅改大戲誰是最大受惠者?中華經濟研究院諮詢委員孫克難的答案是:高股利所得者和高受薪階級;542萬戶綜所稅申報戶,只是租稅公平的「配套」而已,每次稅改都要來一點。

這次稅改的兩大重點,一是改採股利所得課稅新制;一是個人綜合所得稅最高稅率由45%調降為40%,也就是跟富人稅說再見。

孫克難解釋,個人綜所稅稅率由45%調降為40%,受惠的是高受薪階級,雖然這部分有助政府留才、攬才,但高受薪階級受惠不少。

安侯建業聯合會計師事務所會計師張芷則認為,最高稅率降至40%,對一般非股利所得者,像領取薪資及紅利所得者是較合理的調整,對於企業留才有所助益。

而股利所得課稅新制,孫克難說,甲案採部分免稅,獲配股利金額37%免稅,餘額作為當年度所得,併入綜合所得總額課稅。只有63%要課稅,如果個人綜所稅稅率是最高的40%,實際上的稅負只有25.2%。

房產移轉

繼承和贈與 比率大增占比已近25%

【2017-09-02/聯合晚報/B5版】TOP

信義房屋統計金融海嘯以來建物各類移轉變化,買賣、拍賣移轉都下降,繼承和贈與則大增,占比已近25%,等於目前每四件的移轉中就有一件是透過繼承與贈與取得。

信義房屋企研室專案經理曾敬德表示,台灣的自有住宅率高,長輩老去若留有房產,就須要辦理繼承移轉登記,隨老年人口增加,建物繼承件數因此一路上升。至於贈與移轉,除了世代間的財富移轉,也有不少著眼於節稅,不過在房地合一上路後,由於節稅效益降低,近來已降溫。

建物移轉可分買賣,拍賣、繼承及贈與等方式,根據信義房屋統計,2008到2010年買賣移轉占比均在七成五以上,2011年奢侈稅上路後,急降至七成二左右,2015年跌破七成,今年上半年更下滑至不到六成五。拍賣移轉也同步急縮,從2008年的5%下滑至目前1.2%左右,每一百件的建物移轉中,透過法拍取得僅有1間。

曾敬德分析,買賣移轉登記占全數移轉登記的比例,10年間就下滑高達12個百分點,等於每一百件的移轉之中就少了12件的買賣登記,主要是受高房價與政策引導影響。至於拍賣件數減少,主要是市況雖差,但利率低,加上民眾若知道房屋可能被法拍多會提前處置,市場上流通法拍的物件數量並不多,因此拍賣移轉的占比也下滑至接近1%。

反觀繼承與贈與移轉,繼承移轉登記的比例從2008年的7.2%增加至13.2%,贈與移轉從2008年的6.4%,增加至今年上半年的11.6%,兩者合計從2008年的13.6%,今年上半年達24.8%,已近二成五。等於每四件的移轉中就有一件是透過繼承與贈與取得。

曾敬德表示,統計顯示國人取得房屋的比例,透過繼承與贈與等方式,過去10年以來比例有明顯拉高,也取代了一部分的購屋需求,反觀買賣的占比呈現下滑走勢,不過從2016年到今年上半年占比大致已經維持穩定。

20年來最大稅改 廢除「兩稅合一」

3扣除額大幅調高

綜所稅最高稅率降至40% 營所稅率由17%調為20%

【2017-09-02/聯合報/A1版】TOP

財政部昨天公布租稅改革方案,一口氣調高標準扣除額、薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額,估計最多有五百四十二萬戶受惠;同時調降綜所稅最高稅率至百分之四十,但調高營所稅率到百分之廿。

在股利所得稅課部分,財政部將廢除「兩稅合一」制度,也就是取消部分設算扣抵制度,改採股利所得課稅新制。備受關注的「內資」股利所得課稅方案,則端出「分離課稅」、「定額免稅」兩案,由行政院決定,預計大幅拉近內外資股利所得的稅負差距。

這是一九九八年實施兩稅合一制以來,所得稅制改革變動最大的一次。整體稅改的稅收損失估計為五十九億元或六十九億元,稅損不大。

財政部長許虞哲說,所得稅法部分條文修正草案昨天已同步報行政院,預計在立法院新會期完成修法,明年(一○七年)一月一日施行,一○八年五月報稅時適用。

許虞哲說,本次所得稅制改革有「三大主軸」,一,減輕薪資所得及中低所得者所得稅負擔;二,減輕中小型及新創企業稅負;三,建立符合國際潮流且具競爭力的投資所得稅制。

其中,將調高綜所稅三大扣除額,包括「標準扣除額」自九萬元提高至十一萬元(有配偶者加倍扣除),約五百十七萬戶受益。薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額各從十二點八萬元提高到十八萬元。

財政部同時刪除綜合所得淨額超過一千萬元部分、適用百分之四十五稅率級距,綜合所得稅級距由六級降為五級,最高稅率降為百分之四十。

資誠會計師洪連盛說,若以雙薪夫妻育有二子的四口之家,若夫妻年收入一百萬元,因薪資特別扣除額及標準扣除額同步調升,一年約可省稅七千兩百元。

在投資所得稅制方面,許虞哲說,將廢除兩稅合一「部分設算扣抵」制度,改採股利所得分離課稅或部分免稅制度;針對外界關切的「內資(我國居住者個人)」股利所得課稅,財政部設計出甲、乙兩案,送行政院決定。

財政部也微調外資所得稅率自百分之廿到廿一。許虞哲強調,現行內外資股利所得差距最高約十六點○八個百分點,但不管未來採甲、乙案,內、外資股利所得稅率差距最多只有三到四個百分點。

為減輕中小型及新創企業稅負,許虞哲說,未分配盈餘加徵營所稅稅率由百分之十降到五;但營所稅率由百分之十七調高到百分之廿。

許虞哲強調,這次是「全民稅改」,希望藉調高綜所稅扣除額、降低綜所稅最高稅率及提高營所稅,兼顧租稅公平、吸引實質投資並刺激消費。

綜所稅調高3大扣除額 中低收入戶有感

4口之家 年薪百萬省稅7千2

【2017-09-02/聯合報/A3版】TOP

資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛指出,財政部此次稅改,在綜所稅方面,兼顧中低收入戶並有利公司留才,整體來說,可降低民眾負擔。

安侯建業聯合會計師事務所會計師張芷也表示,財政部此次稅改相當細膩,確實改善營所稅與綜所稅兩稅稅率差距過大、內外資股利及盈餘租稅待遇不同及個人股利稅負過重三個爭議點。

洪連盛說,財政部此次調升標準、薪資、身心障礙等三大扣除額,確可讓中低收入戶民眾「很有感」。以一對雙薪夫妻育有二子的四口之家,若夫妻年薪總計一百萬元,因薪資及標準扣除額同步調升,估計一年可以省稅七千兩百元。

洪連盛舉例,若以一個年薪一千萬元的單身高階人才,因為薪資及標準扣除額同步調升,再加上適用稅率從百分之四十五降至四十,估計可節省約廿五萬兩千多元稅金。

勤業眾信聯合會計師事務所會計師林宜信指出,本次稅改是朝減稅大方向進行,針對高所得者的股利所得,無論採甲或乙案,都可解決之前股利所得稅負過重的問題,也可降低內外資股利所得稅負差異。

洪連盛則認為,調升營所稅率、調降未分配盈餘稅率,可能會造成企業「幾家歡樂幾家愁」。對擴張發展型的公司而言,因為保留盈餘不多,可降低企業整體稅負;但對於公司年度獲利全數分配回饋給股東的企業來說,因年度獲利全數分配「本來不需要」繳納未分配盈餘稅,但企業所得稅率從百分之十七升到廿,卻使公司整體稅負成本也提高從三個百分點。

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