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稅務新聞

世代傳承 動作加快

【2017-11-30/經濟日報/A5版】TOP

遺產稅與贈與稅新制今年上路,從5月12日起就由單一稅率10%改為10%、15%及20%的三級累進稅率,不少上市櫃公司大老闆紛紛加速贈股傳承的動作,除了蔡明忠公益信託83億元股票外,包括台達電創辦人鄭崇華、正新董事長羅才仁、宏碁創辦人施振榮、龍巖總裁李世聰等都出現大手筆贈股後代動作。

台達電創辦人鄭崇華與其夫人6月共同贈與9萬張股票市值逾150億元,給二個兒子鄭平、鄭安,引起外界好奇是否基於稅賦考量所做的安排。正新董座羅才仁、邱麗卿夫婦7月也將9萬張、市值近60億元股票贈與兒子羅元佑、羅元隆。8月15與23日台灣最大殯葬業龍巖總裁李世聰申報轉讓持把個人名下1.18億股、2,143萬股股票贈與女兒李凱莉,市值分別達84.3億元、15.2億元。

買公設地過不過戶 稅事有別

【2017-12-01/經濟日報/A16版】TOP

某建設公司要容積,買下A君的公共設施保留地,把容積移轉到指定的人。為圖方便,保留地沒有過戶,直接由A君捐贈給地方政府。台北國稅局認定這宗交易是容積移轉,不是土地買賣,歸於財產交易所得,而不是免稅的土地交易所得,補了建設公司的稅。

國稅局指出,建設公司在2013年與A君簽下契約,簽的是土地買賣契約書,買賣範圍包括土地所有權及都市計畫容積移轉相關權益。

A君依約照建設公司的要求做了,把公共設施保留地捐贈給地方政府,依慣例,地方政府給了A君容積。A君再把這土地容積權益信託登記移轉給建設公司。建設公司在2014及2015年把容積賣了。建設公司申報2014、2015年營利事業所得稅時,將容積賣價減除原始取得成本及相關費用後,列報為免徵所得稅之土地交易所得。

國稅局卻不認為這筆所得屬免稅所得,官員說,如果當初A君把公共設施保留地轉給建設公司,那麼容積就屬於改良土地成本,銷售所得是免稅的。

OIU遇三道冷風 業績腰斬

10月保費不到700萬美元 受大陸查稅、台灣反洗錢、台版肥咖將上路衝擊 業務急凍

【2017-12-02/經濟日報/A4版】TOP

中國大陸查稅並限制匯出、台灣則有洗錢防制和台版肥咖(共同申報準則)將上路,保險業國際業務分公司(OIU)大受打擊,10月單月初年度保費(FYP)不到700萬美元,相較於前三季平均每個月有1,600萬美元的盛況,10月吹起寒風。

上半年OIU業績大好,今年前十月,OIU的業績1.56億美元已經大幅超越去年全年的4,362萬美元。但是,業績在前九月達1.49億美元,平均每個月是1,600萬元,10月業績急凍,不到700萬美元。累計今年前十月,業績最好的仍然是富邦人壽,FYP有6,800萬美元;其次是國泰人壽,為3,100多萬美元;南山居於第三,為2,500多萬美元。

OIU好景不到一年,壽險業者分析有三項原因。首先是,中國大陸正在限制匯出以及查稅,許多大陸籍的保戶無法再購買保單,業者指出,香港也面臨台灣同樣情形,OIU的業務瞬間冰凍。

其次,洗錢防制對於原有客戶審查、補件緩衝期即將在年底到期,在今年12月31日前,業者須完成對「既有OIU客戶」重新辦理確認客戶身分程序,並檢討風險程度等級。

而財政部公布的「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」(台版肥咖),將和台灣有租稅協定的32國進行租稅資訊交換,高資產客戶想避稅也將無所遁形,因此滯留於台灣無益處。

業者不僅擔心「新的客戶不來」、甚至是「舊的客戶也離去」,目前雖然僅是業務瞬間緊縮,但是保險提早解約損失不少,是否會出現OIU的解約潮還要觀察。

受益人領保險金 須報稅

【2017-12-03/經濟日報/B3版/保險】TOP

財政部近日提醒民眾,保險受益人受領他人滿期保險給付,應依法申報個人基本所得額,以免因漏報而遭補稅及裁處罰鍰。所謂保險受益人就是由被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人,除了有請求保險金給付之權利外,也可基於利害關係人身分代繳保險費,且應於知悉被保險人發生保險事故後通知保險公司。此外,根據保險法第29條,若保險公司接獲通知,也應依要保人最後提供的受益人住所或聯絡方式主動通知受益人領取保險金。

金管會表示,雖保險法與遺產及贈與稅法,均規定給付予指定受益人之死亡保險金不計入被保險人遺產總額,然稅捐機關仍可依據稅捐稽徵法規定,就疑似避稅動機之投保個案進行查核,或進而依實質課稅原則核課遺產稅。金管會呼籲消費者,應以填補保障缺口的目的來投保人身保險,而非規避稅負的動機投保。

全球人壽表示,依現行壽險保單條款之約定,身故保險金受益人同時或先於被保險人本人身故,除要保人已另行指定受益人外,以被保險人之法定繼承人為身故保險金受益人。

因此,若要保人在原指定受益人身故之後,並未再指定其他受益人,身故保險金將給付給被保險人之法定繼承人,法定繼承人之順序及應得保險金之比例適用民法繼承編相關規定。

全球人壽進一步說明,依民法規定,配偶為當然法定繼承人,其次依序,第一順位-直系血親卑親屬(如子女),第二順位-父母,第三順位-兄弟姊妹,第四順位-祖父母。

股權信託 資產移轉利器

企業主財富傳承 除可兼顧子女權益 還能集中管理股權 穩固經營權

【2017-11-27/經濟日報/B3版】TOP

為讓企業主進行財富傳承規劃時,能將資產順利轉移下一代,也可兼顧傳承後的財產管理問題,中國信託商業銀行表示,企業主可透過股權控管信託服務,讓股權集中管理、穩固經營權;同時兼顧第二代、第三代權益。

多數企業主為避免繼承人需繳納大筆遺產稅,傾向逐年將股票資產移轉予子女。股票屬於登記性資產,在贈與程序方面,無論是否超出贈與稅免稅額,皆需事先向國稅局申報贈與稅。

超出贈與稅免稅額者,繳納稅負完成後,可取得贈與稅繳清證明;未超過贈與稅免稅額者,則可取得免稅證明。贈與人再拿贈與稅繳清證明或免稅證明,向股票發行公司辦理股票過戶登記。

一經過戶登記完成,股東名稱將由原贈與人改登記為受贈人,包括:股東會的議決權、投票權等,皆改由受贈人掌握。受贈人可任意出售或抵押,自由處分股票資產。

假設受贈人未能依原贈與人的意願行使股權,或任意處分,造成股權外流,往往非原贈與人所樂見。

為避免因受贈人未成年、不具備理財能力,或外力干擾因素等,造成財產不當使用,產生預期之外的風險,導致辛苦累積的財富無法依照企業主的意志傳承,企業主可透過股權控管信託的兩種架構,達成股權集中控管及穩定經營權的效果。

若股權已過戶至子女名下,可採自益信託架構,由子女作為委託人兼受益人,信託財產為子女目前各自持有的股數,股票運用決定權人則由家族指定成員擔任,並由受託銀行依其指示管理運用信託財產。

信託存續期間,若公司召開股東會、臨時股東會,或需行使表決權,各委託人同意由運用決定權人指示股權行使方式,如此可確保股東會如遇董監改選議題,仍可透過信託掌控表決權。

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