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賦稅署新聞

仲介土地買賣收取之佣金收入,應併入個人綜合所得稅申報,以免受罰!

【2017-03-27/北區國稅局】TOP

財政部北區國稅局表示:個人為他人仲介土地買賣收取之佣金收入,應以減除直接必要費用後之餘額,列為執行業務所得併入個人綜合所得稅辦理申報,以免受罰。

該局舉例說明:轄內納稅義務人吳君於101年度為他人仲介多筆土地買賣,收取佣金9,400,000元,吳君當年度綜合所得稅結算申報,漏未申報該筆執行業務所得,因其未能提供相關費用單據,經該局按財政部核定之執行業務者費用標準(一般經紀人),核定吳君漏報執行業務所得7,520,000元〔9,400,000×(1-20%)〕,除補稅外並依所得稅法第110條規定按所漏稅額處0.5倍之罰鍰1,094,164元。

該局特別提醒,納稅義務人如有類似情形漏未申報者,如屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,可依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏稅款,僅須加計利息免予處罰。

申報個人基本所得額海外財產交易損失,僅能於同年度海外財產交易所得中扣除

【2017-03-29/中區國稅局】TOP

該局查核103年度個人基本稅額申報案件時,納稅義務人甲君誤認海外財產交易損失可從以後3年度之海外財產交易所得中扣除,致短漏報基本所得總額達1,200萬元,應補徵稅額240萬餘元,適逢106年5月綜合所得稅結算申報期間將屆,該局特別提醒民眾留意,以免因短漏報而遭補稅。

該局說明,依所得基本稅額條例規定,海外所得係指未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港澳門地區來源所得。一申報戶全年所得合計數未達新臺幣100萬元者,免予計入;在新臺幣100萬元以上者,應全數計入。又依「非中華民國來源所得及香港澳門來源所得計入個人基本所得額申報及查核要點」第16點第3項規定,海外財產交易有損失者,僅得自同年度海外財產交易所得中扣除,扣除數額以不超過該財產交易所得為限,且損失及所得均係以實際成交價格及原始取得成本計算損益,並經稽徵機關核實認定者,方可扣除。

該局指出,納稅義務人甲君103年度透過國內金融機構投資境外債券,並於當年度出售該債券產生財產交易所得2,000萬元,惟甲君102年度投資境外信託債券之海外財產交易損失為1,200萬元,故其於申報103年度個人所得基本稅額申報表時,僅列報海外財產交易所得800萬元,即以其103年度之海外財產交易所得2,000萬元扣除102年度之海外財產交易損失1,200萬元。但依規定,甲君102年度海外財產交易損失1,200萬元,僅得自102年度海外財產交易所得中扣除,縱該年度無交易所得可資扣除,或扣除不足者,亦不能遞延至以後年度扣抵,故甲君103年度海外財產交易所得應為2,000萬元。

該局特別提醒,納稅義務人如有誤報海外財產交易損失扣抵,請儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報並補繳稅款及加計利息。

財政部臺北國稅局表示,近年來財政部積極推動綜合所得稅結算申報稅額試算服務及網路申報,並於結算申報期間提供所得資料下載或查詢服務。為提升稅務行政效率並節能減紙,財政部推動各式憑單免填發作業,已自103年1月8日施行。

【2017-03-31/臺北國稅局】TOP

該局指出,105所得年度適用免填發憑單之範圍,應同時符合下列條件:

一、 納稅義務人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及外僑)。

二、憑單填發單位於106年2月6日前向稽徵機關申報105年度扣繳憑單、免扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。

該局說明,實施各式憑單免填發方案後,納稅義務人取得憑單資料之管道如下: 一、於106年4月28日至106年6月1日期間,以內政部核發之自然人憑證、財政部審核通過之金融機構所核發金融憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑證、臨櫃查調取得之查詢碼或稅額試算通知書附寄之查詢碼,利用網路透過綜合所得稅電子報繳稅系統查詢、下載。

二、參考由國稅局106年4月25日前主動寄發綜合所得稅稅額試算服務通知書之所得資料。

三、於106年4月28日至106年6月1日期間親自或委託他人至國稅局臨櫃查詢。

四、向憑單填發單位申請。如納稅義務人要求填發時,憑單填發單位不得拒絕。

該局呼籲,請憑單填發單位及納稅義務人多加配合,共同為環保盡一份心力。

被繼承人生前為配偶及子女投保之人壽保險,是否應計入遺產課稅?

燕巢陳小姐來電詢問,其父生前以其本人為要保人,配偶、子女為被保險人及受益人,向保險公司投保終身壽險保單,該投保終身壽險保單是否須併計遺產總額申報?

【2017-03-16/高雄國稅局】TOP

財政部表示,依遺產及贈與稅法第16條第9款規定,約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額,不計入遺產總額,係指被繼承人為要保人兼被保險人,於其死亡時,給付指定受益人之人壽保險金額,不計入遺產總額。本案被繼承人為要保人,非為被保險人,是於被繼承人死亡時,保險事故尚未發生,保險公司尚不負給付保險金之責,自無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用,惟就該要保人而言,該等保單為具有現金價值之財產權利,於被繼承人死亡時,自屬其遺有之財產,應併入遺產總額課稅。

該局提醒民眾,要保人與被保險人如屬不同人,當要保人死亡時,因不涉及保險金給付問題,故不適用遺產及贈與稅法第16條第9款不計入遺產總額之規定,仍應併計遺產總額計算課徵遺產稅。納稅人應詳加留意,以免遭查獲補稅處罰。

網路報稅新措施,使用「健保卡+密碼」報稅更便利

【2017-03-21/高雄國稅局】TOP

為便利民眾辦理綜合所得稅結算申報,自去(105)年起新增已申辦「健保卡網路服務註冊」的健保卡(簡稱「健保卡及密碼」)作為網路報稅憑證,減少納稅義務人報稅時間,獲得一致好評。

該局說明,今(106)年亦可以使用「健保卡+密碼」申報105年度綜合所得稅,尚未申請「健保卡網路服務註冊」之納稅義務人,可親自到衛生福利部中央健康保險署(下稱健保署) 各地區業務組辦理申請或至健保卡網路服務註冊網頁(http://www.nhi.gov.tw)辦理申請

該局進一步說明,透過已完成註冊的健保卡除可於綜合所得稅結算申報期間查調所得、扣除額資料並完成申報外,亦可利用健保署提供的各項網路服務,線上申辦各項健保業務,例如下載健康存摺,查詢就醫用藥狀況、個人未繳保費查詢與繳費等資訊、查詢本人及依附其投保眷屬的健保加退保明細,即時掌握個人及眷屬投保狀態。

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