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賦稅署新聞

一次搞懂! 買保險別踩地雷

爸媽將要保人變更為子女 小心被認定自身財產無償移轉 恐要補繳贈與稅

【2017-08-24/聯合晚報/B6版】TOP

國人熱愛購買保險,除原有壽險公司,其他金融機構無不將其視為主要產品之一。究其原因,國人偏愛儲蓄及對醫療需求、意外損害之填補投保外,另有因法令規定,使民眾將保單做為資產傳承之用,不僅部份資產不計入遺產總額,透過受益人的指定,還可將財產按照自己的意願做調整分配,成為節稅的好工具。

保險法第112條:保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者,其金額不得作為被保險人之遺產。

遺產及贈與稅法第16條第9款:約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金,不計入遺產總額。

許多民眾在不同時空背景及課稅環境下,重新檢視保單時發現已與當初之投保原意有所不同,因而衍生調整保單的需求,卻忽略可能隨之產生的稅負風險,即便保單未有相關的變更,也有可能因投保當時未黯稅法規定,導致投保結果反而與當初規劃或想法背道而馳。

購買保單「不可不知」的相關規定及應注意事項:

不能不知的2數字

基本所得額特定保險給付3330萬

根據所得稅基本稅額條例第12條規定,受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險給付,死亡給付每一申報戶全年合計數在3330萬元以下部分免予計入。超過3330萬元者,扣除3330萬元後之餘額應全數計入。

綜所稅列舉扣除額2.4萬

根據所得稅法第17條第1項規定,納稅義務人本人、配偶及直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費,可於綜合所得稅申報時每人可列舉扣除2.4萬,此所謂每人是指被保險人,然未經核准之國外保險及無法拆分屬人身保險的綜合險則無法扣除。

另外常見有納稅義務人列舉所扶養之非直系親屬或是非受扶養的直系親屬之保險費,均是不可扣除之項目。

不能不知的3種人

1.要保人

保險法第3條規定,要保人負有交付保險費義務,同時具有保險利益之人,因保單具有財產價值的權利,要保人交付的保險費累積利益屬要保人所有。

顧名思義,若要保人為子女,實際出資人為父母,整年度代為支付保費金額已超過免稅額,恐有涉及贈與稅之風險;又近來常見有民眾將要保人逕自變更為子女,而遭稅局認定為將自身之財產無償移轉予子女,而遭補贈與稅之情事。故建議購買保單時,對要保人所有權利、義務應有所理解,始能做出適當安排。

2.被保險人

保險法第4條規定,指於保險事故發生時,遭受損害,享有賠償請求權之人。

遺產與贈與稅法第16條規定,約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金,不計入遺產總額,是以被保險人死亡之死亡給付,無須列入被保險人之遺產稅申報。

然一般常見之錯誤為被保險人於生前已有權利受償之保險給付(例如:確定罹癌給付),若理賠於被保險人死亡後始給予,常遭疏忽未計入遺產總額中,應於被保險人死亡時詳查保單明細,以免損害自身之權益。

3.受益人

依保險法第5條之規定,指被保險人或要保人約定享有賠償請求權之人,要保人或被保險人均得為受益人。

與受益人接獲理賠相關之課稅規定,與死亡給付相關者,回歸至個人基本所得額特定保險給付3330萬,一般常見錯誤尚有,年金保險,以夫為要保人及被保險人,受益人為配偶或子女,則當配偶或子女開始領取年金時,即發生贈與之事實。

防洗錢 嚴查人頭戶

【2017-08-26/經濟日報/A4版】TOP

洗錢防制法新制6月28日上路,財政部國稅局也加強查核利用人頭帳戶逃漏稅行為。中區國稅局日前查獲某大豆腐製造公司負責人,連續二年度利用其個人帳戶隱匿公司收入逃漏稅,除補徵稅額1,000餘萬元外,後續還要裁處罰鍰。

本案由法務部調查局洗錢防制處通報中區國稅局,疑似有逃漏稅行為,經一年調查,日前結案。

本案公司負責人甲君的銀行帳戶102、103年度分別以臨櫃及自動櫃員機(ATM)方式提領現金145筆,合計3,000餘萬元,其中48筆略低於大額提領通報金額50萬元門檻,且票據存入頻繁,顯有異常。稅局發現,甲君為某大豆腐(乾、皮)製造公司負責人,經統計資金流入對象及金額,發現其往來頻繁,研判應為該公司的交易對象。經調查,甲君利用個人帳戶隱匿公司營業收入,二年度短漏報1億餘元,涉嫌逃漏營業稅、營所稅,因此補徵稅額1,000餘萬元。

邱瓈寬繼承恩師遺產 法院判無效

裴祥泉1.3億財產未留親弟妹挨告 法院以見證人資格不符 判決遺囑無效 邱:會上訴

【2017-08-27/聯合報/C1】TOP

知名製作人邱瓈寬的恩師,資深製片裴祥泉前年5月病逝,享年73歲,裴祥泉在過世後,留下1億3555萬990元的遺產,依據代筆遺囑,分配給徒弟邱瓈寬、楊智明及公司員工,未留一毛錢給3個親弟妹,裴祥泉的親弟妹質疑遺囑效力,向台北地院提告遺囑無效。

北院則以遺囑見證人資格有問題,判定遺囑無效。對於遺囑糾紛,邱瓈寬出面向媒體回應:「官司現已交由公司律師處理,要打官司就打吧。」也表明絕對會繼續上訴。

裴祥泉的家人透過律師主張,他們在申報遺產稅時卻發現,邱瓈寬早已先依據一分遺囑,辦理遺產稅申報,不過他們在裴祥泉住院時並未聽聞這分遺囑,內容也不像是哥哥的語氣。

裴祥泉的妹妹裴祥麟質疑,遺囑的見證人為陳羿彣、謝雅玲,皆是漢星公司員工,「民法」規定「受遺贈人不得為遺囑見證人」,這分遺囑的真實性有待商榷。

邱瓈寬在抗辯時曾表示,裴祥泉在預立遺囑時就明言,與弟妹情感淡薄,妹妹每次與他見面都是借錢,讓他感到非常心寒。邱瓈寬強調,她從18歲開始,就一直跟隨著裴祥泉,從事影劇事業,裴祥泉生前非常信任她,在罹患糖尿病不良於行時,更請她及另一位製作人楊智明代為打理公司及家庭事務,雖然沒有血緣關係,不過師徒之間的情誼非常深厚。

我國依國際新資訊透明標準完善稅務用途資訊交換機制之最新進展

【2017-08-18/財政部國際財政司】TOP

為有效防杜納稅義務人利用金融資訊保密特性,將所得或財產隱匿於外國金融機構規避稅負,經濟合作暨發展組織(OECD)界定國際新資訊透明標準為「稅務用途資訊(含金融帳戶資訊)自動交換(AEOI)」,為利各國遵循,該組織於103年發布「稅務用途金融帳戶資訊自動交換準則」,包括「共同申報及盡職審查準則(CRS)」及「主管機關協定(CAA)」,期透過一致性標準,提升跨國互助合作效益。目前50個國家(地區)承諾自106年9月起進行交換,51個國家(地區)承諾自107年9月起進行交換。

為因應國際日益提升資訊透明標準,稅捐稽徵法第5條之1、第46條之1修正案於106年6月14日經總統公布,我國具備執行CRS之法律依據,財政部洽商租稅協定夥伴國依協定資訊交換條文簽訂CAA意願,作為雙方互惠執行金融帳戶資訊自動交換之依據,並推動與未簽署租稅協定國洽簽全面性租稅協定或稅務資訊交換協定。為利後續執行,財政部會商金融監督管理委員會等機關,徵詢銀行等公會意見研議訂定子法規,規劃金融帳戶資訊交換實務作業程序,避免我國被國際組織納入非合作名單,影響國際競爭力。

財政部表示,近年國際重視反避稅合作,致力資訊透明,強化稅制與租稅協定及加強移轉訂價查核,防杜逃漏稅,我國廠商宜體認此國際趨勢,利潤適當歸屬於經濟活動發生地及價值創造地,避免不當租稅規劃,調整投資架構、營運策略及交易模式。

父母購買農地直接登記在子女名下應課徵贈與稅!

【2017-07-19/南區國稅局】TOP

贈與人將其作農業使用之農業用地贈與給配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹及祖父母,不須課徵贈與稅。但是如果贈與人出資向他人購買作農業使用之農業用地,直接登記在子女名下,依遺產及贈與稅法第5條第3款規定「以自己之資金,無償為他人購置財產者,其資金。但該財產為不動產者,其不動產。」應以贈與論課徵贈與稅,不能享受農地免稅優惠。

該局舉例說明,父親向第三人購置農地的總價為1千萬元,該農地的公告現值為6百萬元,因父親將農地直接登記在子女名下,依規定應按農地公告現值6百萬元課徵贈與稅;但是如果父親先將農業用地先行登記在自己名下,並取具農業用地作農業使用證明書後,再贈與子女,就得以享受農地免徵贈與稅的優惠。

國稅局提醒民眾,免課贈與稅的農地,自受贈之日起5年內,須將受贈的農地繼續作農業使用,且不能移轉於別人,違反者國稅局將追繳原來所免徵的贈與稅。

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