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賦稅署新聞

稅局獵漏 變身網路密探

重點查核線上交易 鎖定臉書粉絲專頁、LINE商品貼文等 中區四個月查獲158件 補稅罰款逾5,600萬

【2017-08-22/經濟日報/A13版】TOP

國稅局已將網路交易查核列為查稅重點工作,尤其是未公開的網路銷售平台如臉書(Facebook)粉絲專頁、Line商品貼文等,財政部中區國稅局在短短四個月透過「網路密搜」消費稽查,已查獲158件,補稅及處罰總計5,669萬元。

台灣民眾上網率高,不少個人或營業人常運用網路通訊軟體如Line、Facebook Messenger銷售貨物或勞務,國稅局屢接獲檢舉有逃漏稅、未辦營業登記、漏未開立發票情形,尤其是利用未公開的網路銷售平台,例如臉書(Facebook)架設粉絲專頁、或Line等刊登商品貼文,並以私訊接受消費者下單方式進行交易。

中區國稅局局長蔡碧珍表示,4月起該局藉由檢舉、消費爭議投訴案件,自行運用IT產出消費資訊進行「網路密搜」消費稽查,至7月底已稽查158件,查獲補徵營業稅額達2,829萬元,並依加值型及非加值型營業稅法第51條及稅捐稽徵法第44條擇一從重處罰鍰2,840萬元,補稅及處罰總計5,669萬元。

蔡碧珍指出,為遏止個人利用通訊軟體,或在各大網路論壇銷售貨物或勞務(如數位商品等)逃漏稅,各國稅局都已將網路稅籍清查列為重點工作,並加強查緝前開網路銷售行為,以維護租稅公平。

「網路密搜」是指轄下各分局會透過人工智慧(AI)去網路找相關資訊,了解信用卡、匯款帳號、寄送方式等,有時候同仁也會花錢去網路購物,買一些皮件或民生用品。

中區國稅局查獲的網路交易產品包含生活用品、皮件、美食團購、住宿券、日租套房等,查獲最高額罰款則是一件在「臉書」上賣皮包逃稅案件,營業稅額800多萬元,補稅和罰款各40萬元,總計達80萬元。

按規定,網路銷售業者每月銷售貨物達新台幣8萬元、銷售勞務達4萬元,應依規定辦理稅籍登記及繳納營業稅。

中區國稅局提醒,凡在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前,自動向所轄稽徵機關補辦理稅籍登記,及補報補繳營業稅款並加計利息者,即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

金融個人帳戶統統要查

第一階段鎖定金額逾100萬美元者 法人帳戶未逾25萬美元不用申報

【2017-08-23/經濟日報/A17版】TOP

共同申報準則(CRS)正式實施後,金融機構的客戶審查程序將分兩階段進行,安永聯合會計師事務所會計師林志翔指出,所有個人帳戶都要審查,但既有實體帳戶如法人帳戶明年底帳戶總餘額或價值未逾25萬美元者,無須進行帳戶審查、辨識或申報。

金融機構的客戶審查,第一階段含新帳戶、既有個人高資產帳戶、既有實體帳戶,其中個人高資產帳戶是指明年底帳戶餘額超過100萬美元,需在後年底前完成。

既有實體帳戶如法人帳戶明年底帳戶總餘額或價值未逾25萬美元者,無須進行帳戶審查、辨識或申報。

第二階段則是就既有個人較低資產帳戶進行審查,即明年底帳戶餘額未逾100萬美元,應在大後年底前完成。

至於審查程序,資誠聯合會計師事務所會計師陳麗媛說,個人方面,金融機構必須取得新帳戶的自我證明,即證明稅務居民的身分。並根據六大非居民指標進行審查,包含居住者身分、地址、電話號碼、約定轉帳指示、被授權人簽名及轉信地址或代收郵件地址。

對於高資產帳戶還會進行紙本記錄搜尋及客戶關係確認。

實體帳戶即企業帳戶方面,帳戶總餘額或價值未逾25萬美元者,無須審查。

值得注意的是,陳麗媛說,針對無實質營運的消極非金融機構,如控股公司、財富管理或資產管理公司,金融機構會要求一併取得具控制權的人的資訊。

台版肥咖法案 衝擊高資產族

將與締約國交換資訊 個人稅籍、海外所得等全部曝光 台商境外收益也難遁形

【2017-08-23/經濟日報/A17版】TOP

台版肥咖法案(CRS)準備上路,誰會受到最大衝擊?答案是台商和高資產人士,他們的海外資產配置、收益或海外投資理財帳戶資訊將全部曝光。

過去個人、公司的稅務資訊只有納稅義務人自己和居民國的稅務機關知道,但跨國的稅務資訊則不透明,形成多重不課稅的問題。為了杜絕跨國避稅,經濟合作暨發展組織(OECD)在2014年公告了共同申報準則(CRS),由簽署國透過稅務用途金融帳戶資訊自動交換(AEOI),讓非本國稅務居民的海外資產更透明。全球目前已經有101個國家或地區承諾實施CRS。

安永聯合會計師事務所會計師林志翔表示,CRS規定的應申報帳戶對象是非本國稅務居民,也就是未來與我國簽訂資訊交換條約的其他國家或地區的稅務居民,但是,一旦台灣和其他締約國開始執行資訊交換後,國人的海外帳戶資訊將被交換回台灣的財政部國稅局。海外所得、海外贈與或海外資產等,都會因資訊交換而透明。

財政部預定後年實施CRS,並在大後年第一次與其它國家或地區進行資訊交換。

資誠聯合會計師事務所會計師陳麗媛進一步指出,金融帳戶資訊自動交換機制對於個人和企業都會有影響,個人方面,包括個人的海外帳戶將曝光,尤其是海外投資理財帳戶,如高資產人士以自身或投資公司名義在海外開立的投資帳戶。

其次,跨國職務多地領薪人士的薪資也將全都露。

至於公司方面,跨國企業的海外資產配置、收益等,將無所遁形。

而且未來也將實施的法人及個人「受控外國公司(CFC)」、「實際管理處所(PEM)」,也要透過CRS落實。CFC、PEM主要是避免企業將過多的利潤留在境外的控股公司。

CRS要交換的資訊內容包含姓名、地址、居住國家或地區(不限一個)、稅籍編號、生日、帳號、帳戶餘額、獲配的給付總額。

有關獲配的給付總額,陳麗媛強調,包括一年中因處分金融資產的收益、資本利得、股利、利息收入等。

CRS將實施 慎選遷入國

【2017-08-24/經濟日報/A14版】TOP

台灣個人與企業可能會思考將在汶萊的公司變更為其他國家的一家境外公司;資誠聯合會計師事務所會計師段士良強調,應審慎選擇遷入的國家,並注意台灣即將實施共同申報準則(CRS)。

段士良說,在思考替代的控股公司時,應該全盤思考台灣及國際上的反避稅規定。

段士良解釋,台灣即將實施CRS(台版肥咖條款),將加入國際金融資訊交換網絡。未來在境外低稅區設立沒有實質營運活動的境外公司,將面臨境外利潤提前在台灣被徵稅。

台灣預定後(2019)年實施CRS,並在大後(2020)年第一次與其它國家或地區進行資訊交換。

未來將推動的反避稅措施,還有受控外國公司(CFC)與實際管理機構(PEM)制度,主要是避免企業將過多的利潤留在境外的控股公司,目前這兩個制度的實施時間尚未決定。CFC、PEM與CRS資訊交換機制是全球反避稅的三大措施。

資誠會計師曾博昇則補充,集團交易模式的安排也會受到各項反避稅措施影響。未來集團利潤配置將被攤在陽光下,運用境外公司保留貿易利潤的作法將受到放大鏡檢視,與經濟實質不符合的利潤配置被挑戰的可能性將大幅提高。

曾博昇說,在進行架構調整的同時,也應對集團交易模式是否調整進行評估,審慎考慮透過境外公司貿易或進行其他形式交易所可能帶來的風險,並慎選境外公司所在地當地的環境與條件,例如可否建立實質營運活動等。

曾博昇說,未來交易模式所帶來的利潤配置應與集團價值鏈與無形資產布局具備相稱性,才能應對未來反避稅的挑戰。

台企汶萊公司遷址 留意稅負 須在12月24日前辦理

會計師:移至他國小心被視為股權移轉 增加稅務風險

【2017-08-24/經濟日報/A14】TOP

汶萊政府要求現存的公司在年底前辦理解散或遷址至其他地區;資誠聯合會計師事務所會計師洪連盛表示,解散或遷址汶萊公司可能產生許多令人意想不到的稅務風險,有此情況的台灣個人與公司不可不慎。

洪連盛提醒,不論選擇清算或遷址汶萊公司,除了法律程序及變更登記程序外,還需注意是否會造成股東國家及被投資國家的稅負。另外,還有涉外法律文件的準備、投審會變更申請等,各環節程序缺一不可。

不少台灣公司與個人在汶萊設立境外公司,汶萊政府去年底宣布停止國際商業公司服務,並強制要求現存的汶萊公司必須在今年12月24日前辦理解散或遷址至其他地區。

面對汶萊停止國際商業公司服務,資誠會計師段士良認為,許多台灣個人與企業可能會思考將汶萊公司變更成為一家其他國家的境外公司,但這種程序通常稱為遷址或遷冊(redomiciliation),「遷冊」很容易從形式上被認為等同於汶萊公司被解散清算,而產生股權移轉,造成稅負成本。

段士良舉例,若台灣母公司投資汶萊公司,一旦汶萊公司清算或遷址,將有可能被視為台灣公司移轉汶萊公司股權而產生稅負。若汶萊公司有直接或間接投資大陸公司,一旦汶萊公司清算或遷址,有可能被視為直接或間接移轉大陸公司股權而產生稅負。

段士良說,台灣或大陸稅局目前對汶萊公司遷址到底是否視為股權移轉未有定論,也不排除可能可以遞延稅負,但仍需視個別案件討論。

資誠表示,面對汶萊新的法令要求,受影響的台灣個人與企業必須立刻採取行動,在未來幾個月內進行架構調整,調整所涉及的問題面向廣泛,多個國家的稅務及法律議題,須要進行審慎評估。

資誠建議,行動前先與專家作通盤分析與討論,審慎選定投資架構及交易模式,避免產生不利的影響。

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