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賦稅署新聞

子女婚嫁喜事多,贈與節稅好時機

【2017-11-14/中區國稅局】TOP

財政部國稅局表示,歲末年終是結婚旺季,許多父母親通常會在子女婚嫁時給與一筆財物作為成家贈禮,如父母親各自贈與的財物總金額不超過100萬元,則不計入贈與總額,可免課徵贈與稅。

該局說明,父母親常會利用每年贈與稅免稅額220萬元的規定,將財產逐年贈與給子女,以達到移轉財產及節稅的目的。如父母親於每一子女結婚登記日前、後6個月內,各自贈與結婚子女價值在100萬元以下的財物,也不計入贈與總額,可擴大節稅的效果。

該局舉例說明,甲君及配偶乙君於106年1月分別贈與現金予女兒丙君各220萬元,嗣後丙君於同年6月登記結婚,甲君及乙君於同年8月又各自贈與現金100萬元予丙君,則甲君及乙君106年度之贈與總額各320萬元,均免納贈與稅。該筆為數不小金額,即可成為子女創業基金、購置財產或其他理財規劃之資金來源。

該局提醒,父母主張適用贈與子女婚嫁財物,於辦理贈與稅申報時,除提供贈與契約書、贈與人及受贈人雙方身分資料外,尚須提供子女結婚登記之相關事實證明文件(如戶籍謄本),以供核認。民眾如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

106年度綜合所得稅結算申報新措施

【2017-11-16/高雄國稅局】TOP

106年度漸進尾聲,民眾忙著除舊佈新之外,希望也能注意一下

106年度綜合所得稅的新措施及免稅額調整,以便做為明年申報時參考,國稅局整理內容如下:

國稅局說明,明年(107年)5月申報106年度綜合所得稅時,家戶「基本生活費所需費用」超過所得稅法規定免稅額、標準扣除額或列舉扣除額二者擇一之扣除額及薪資所得特別扣除額合計數部分,得自納稅者綜合所得總額中減除。假設公告106年度每人基本生活所需費用為16萬元,一家5口(本人、配偶、2名未成年子女及1名未滿70歲直系尊親屬)其當年度全戶基本生活所需費用為80萬元(16萬元×5人),則申報106年度綜合所得稅時,除可以列報減除免稅額44萬元(8.8萬元×5人)、標準扣除額18萬元及薪資所得特別扣除額12.8萬元,三者合計數為74.8萬元外,還可扣除全戶基本生活所需費用80萬元與74.8萬元差額5.2萬元,即全部可扣除總額為80萬元後,再計算應納稅額。

國稅局進一步說明,將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位使用者,於住宅出租期間所取得的租金收入,每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限,超過限額者,就每屋每月超過1萬元部分申報租金收入總額。假設106年度1至12月依住宅法第15條規定出租1屋每月租金收入1.5萬元,全年租賃收入總額18萬元,減除12萬元免稅額後,應列報租賃收入6萬元。

出借或利用個人帳戶隱匿收入逃漏稅捐,小心觸犯刑責

【2017-11-16/高雄國稅局】TOP

財政部高雄國稅局表示,近來查獲轄內某知名診所利用親友的銀行帳戶收取執業收入,涉嫌逃漏稅捐,遭補徵鉅額本稅及罰鍰。

該局調查發現,甲君之A銀行帳戶於102年間常以ATM及臨櫃存入現金,再以網路銀行轉出,存入及轉出金額約千餘萬元,惟甲君當年度所得不足40萬元,疑其資金來自配偶執業之診所。經運用相關課稅資料並結合銀行資金進行查核,查獲該診所漏報門診收入,合計補徵稅額500多萬元,並裁處罰鍰。

按稅捐稽徵法第41條規定,納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,處5年以下有期徒刑、拘役或併科新臺幣6萬元以下罰金。如納稅人以利用他人名義從事交易、隱匿財產、分散所得或其他方法逃漏稅捐,除依法補稅處罰外,如經查獲逃漏情節重大者,亦將依法移送司法機關偵辦。

國稅局特別提醒,106年6月28日洗錢防制法新制上路後,納稅義務人若企圖運用人頭帳戶隱蔽或掩飾違法逃漏稅犯罪所得,本人及出借帳戶者恐將再多一條洗錢罪,民眾切勿以身試法,以免得不償失。如有逃漏稅之行為,應於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前,依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向管轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款,僅須加計利息,免予處罰。

受益人受領他人滿期保險給付,應依法申報個人基本所得額

【2017-11-16/高雄國稅局】TOP

財政部高雄國稅局表示,個人未將所得基本稅額條例規定之特定保險給付,依同條例第5條第1項規定計算及申報基本所得額,致有短漏報基本稅額,將按補徵稅額處3倍以下之罰鍰。

該局舉例說明,納稅義務人甲君於98年6月22日以其本人為要保人及被保險人,並以其本人為滿期保險金受益人,向人壽保險公司購買1張6年期人壽保險保險單,嗣甲君於100年2月10日將滿期保險金受益人變更為其子女乙君,保險公司於104年6月21日保單滿期後給付受益人乙君計新臺幣(下同)15,000,000元,因該保險金屬所得基本稅額條例第12條第1項第2款應計入個人之基本所得額,惟受益人乙君漏未將該筆所得申報基本所得額,嗣經稽徵機關查獲後,乃依同條例第15條規定按應補徵稅額裁處罰鍰52萬餘元。

該局提醒民眾,倘以保險方式進行財務規劃時,應注意受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險,於受益人受領保險給付時,應計入受益人個人之基本所得額,並與依所得稅法規定計算之綜合所得淨額合併計算、申報及繳納所得稅,以免因漏報而遭補稅及裁處罰鍰。

公司資金貸與他人未收取利息,或約定利率偏低,依設算利息收入課稅

【2017-10-26/北區國稅局】TOP

財政部表示:依所得稅法第24條之3規定,公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息,或約定之利息偏低者,除屬預支職工薪資者外,應按資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。

該局指出,於查核轄區內甲公司104年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現該公司當年度資金貸與股東約新臺幣(下同)5億元,雖有自行計算利息收入,惟約定利率偏低,經該局按104年1月1日臺灣銀行之基準利率設算調整公司利息收入,補稅約1百多萬元。

該局進一步說明,公司屬獨立法人組織且以營利為目的,為正確計算損益,除屬預支職工薪資者外,資金如以無償方式貸與股東或任何他人未收取利息,或約定利息偏低之情形,應自行依資金貸與期間所屬年度1月1日臺灣銀行之基準利率計算公司利息收入,以免遭稽徵稽關調整補稅。。

公司如仍有不明瞭之處,可至該局網站(網址為https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令,或利用該局免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

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